Фонды специального назначения 3 страница

Необходимая для выполнения производственной программы численность рабочих определяется на основе планового полезного фонда рабочего времени.

Для определения полезного фонда рабочего времени в плановом периоде составляется баланс рабочего времени.

Количество нерабочих дней и неявок на работу в плановом году определяется в расчете на одного рабочего. При этом количество дней отпуска в связи с беременностью и родами определяется на основе средних данных отчета за истекший год.

Количество неявок по болезни рассчитывается по отчетным данным за истекший отчетный год с учетом резервов сокращения потерь рабочего времени за счет мероприятий по оздоровлению и улучшению условий труда.

Количество дней, связанных с выполнением государственных и общественных обязанностей, определяется на основе данных за истекший год.

Количество дней, не отработанных кормящими матерями, а также в связи с сокращением рабочего дня определяется по отчетным данным за истекший год. Аналогично рассчитываются отпуск на учебу и сдачу экзаменов, неявки с разрешения администрации, прогулы, целодневные простои.

К прочим невыходам относятся отпуска по инициативе нанимателя в связи с нехваткой сырья, массовые невыходы (забастовки) и т.д.

5.3.1. Цели, задачи и технология планирования средств на оплату труда

Планирование средств на оплату труда является важнейшим элементом механизма стимулирования труда работников фирмы. Размер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень заработной платы работников, который, в свою очередь, формирует интерес к работе и ее результатам. В конечном счете эффективность хозяйствования выражается в уровне заработной платы, которую получают работники. При рациональной системе организации и планирования оплаты труда те хозяйственные решения, которые выгодны фирме, становятся выгодными государству.

Целью планирования средств на оплату труда является определение оптимального размера фонда заработной платы, исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности фирмы.

В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

· выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соответствующих стратегии и тактике развития фирмы;

· определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

· расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда;

· расчет средней заработной платы работников фирмы;

· определение и поддержание на запланированном уровне соотношение между заработной платой, производительностью и фондовооруженностью труда;

· расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы;

· обеспечение участия работников предприятия в капитале и прибыли, получаемой по итогам хозяйственной деятельности и т.д.

В конечном счете механизм планирования оплаты труда должен обеспечить решение следующих задач:

· воспроизводство рабочей силы;

· создание стимулов для повышения количества и качества труда в плановом периоде;

· обеспечение роста средней заработной платы и качества жизни работников предприятия;

· обеспечение рационального соотношения в оплате труда работников различных категорий;

· сокращение текучести кадров.

Фонд заработной платы по действующим нормативным материалам включает в себя не только фонд оплаты труда (нормируемую часть), относимый к издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы. Поэтому планирование средств на оплату труда состоит из расчета фонда оплаты труда (ФОТ), расчета выплат из фонда потребления, который формируется из чистой прибыли, а также расчета выплат социального характера (пособий семьям, воспитывающим детей, пособий по временной нетрудоспособности, стоимости путевок для оздоровления и т.п.). Наибольший удельный вес в составе средств, направляемых на оплату труда, занимает ФОТ, включаемый в себестоимость продукции. Требования к его обоснованию наиболее жесткие.

5.3.2. Состав средств на оплату труда

Поскольку средства на оплату труда работников входят в себестоимость продукций и формируют цену товара, государство устанавливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы фирмы и входят в состав средств, направляемых на потребление. В состав планового фонда заработной платы входят фонд оплаты труда (регламентируемая часть фонда заработной платы) и сумма предоставляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав средств потребления входят доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате работникам фирмы.

Рассмотрим структуру фонда оплаты труда (ФОТ). В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.

В состав расходов на оплату труда в соответствии с действующим законодательством включаются следующие выплаты:

1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в фирме формами и системами оплаты труда.

2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам.

3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.п.

4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладом за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условий труда и т.д.

5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на плату, предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и прочие.

6. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая форменную одежду, обмундирование, остающиеся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Установленные законодательством нормы бесплатной выдачи предметов распространяются на предприятие всех форм собственности.

7. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей.

8. Выплата работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством.

10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончанию государственного учебного заведения выпускниками, которые получили направление на работу

11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающихся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах.

12. Оплата за время вынужденного прогула или выполнение низкооплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством.

13. Доплата в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленная законодательством.

14. Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других фирм, с сохранением в течение определенного срока в соответствии с законодательством размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а так же при временном заместительстве.

15. Сумма, выплачиваемая при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклады за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям.

16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятиях, в организации, согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы, как выданной непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам фирм во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров.

18. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.

19. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, работающих в составе студенческих отрядов.

20. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам подряда, если расчет с работниками за выполненную работу производится непосредственно самой фирмой.

21. Расходы на выплату пенсии с особыми условиями, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством.

22. Другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы, и других целевых поступлений).

Все перечисленные выплаты, составляющие фонд оплаты труда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

При планировании расходов на оплату труда необходимо учитывать их уровень в предплановом периоде. Однако необходимо иметь в виду, что фактическая структура фонда заработной платы может отличаться от вышерассмотренной. Цель вышерассмотренной структуры состоит в том, чтобы сформировать фактическую и плановую себестоимость (калькуляцию и смету затрат). Состав фонда заработной платы для целей налогообложения, исчисления платежей в фонды, а также статистической отчетности может быть иным, что необходимо иметь в виду при его анализе и планировании.

Для удобства планирования фонд заработной платы целесообразно разбить на две части: основную и дополнительную. К основной заработной плате относится оплата труда за выполненную работу. Сюда входят сдельная заработная плата, тарифный фонд заработной платы, премии за производственные результаты и т.п. К дополнительной заработной плате относятся различные доплаты, как правило, не связанные с объемом выполненной работы. Например, доплаты за работу в ночное время, доплата за руководство бригадой, доплата за сокращенный рабочий день и т.д.

5.3.3. Планирование производительности труда

При составлении планов по труду особое внимание должно уделяться выявлению и использованию имеющихся резервов повышения производительности труда и максимальному сокращению потребности в дополнительной численности трудовых ресурсов.

В планировании повышения производительности труда используются абсолютные показатели, характеризующие уровень производительности труда, и относительные, определяющие динамику её роста. Для оценки уровня производительности труда в плановых расчетах применяются три метода: натуральный (условно-натуральный); трудовой и стоимостной. При этом наиболее часто применяются два показателя: выработка и трудоемкость.

Выработка (В) рассчитывается по следующей формуле

, (5.3.13)

где ОП – объем производства продукции, рассчитанный в натуральных (условно натуральных), стоимостных и трудовых показателях по реализованной, валовой, чистой (условно чистой) продукции за определенный промежуток времени (год, квартал, месяц, день); ЗТ – затраты труда на данный объем производства продукции, чел.-ч.

В практике планирования наиболее часто применяются показатели годовой, месячной, дневной и часовой выработки, исчисленные по товарной продукции стоимостного выражения.

Годовая (месячная) выработка рассчитывается делением запланированного объема продукции на плановую среднесписочную численность промышленно производственного персонала за планируемый период (год, месяц). Этот показатель получил название выработки на одного работающего. Для проведения анализа и более точных расчетов производительности труда, например, при планировании инновационных мероприятий, может рассчитываться выработка на одного рабочего и одного производственного рабочего. Годовая (месячная) выработка характеризует использование за год, месяц.

Дневная выработка рассчитывается делением предусматриваемого объёма продукции в планируемом периоде (год, квартал, месяц) на количество человекодней, которые должны быть отработаны промышленно производственным персоналом в данном плановом периоде. Она характеризует эффективность использования рабочего дня.

Часовая выработка определяется делением объема продукции на планируемый суммарный фонд времени промышленно производственного персонала. Она характеризует часовую эффективности труда.

Во внутрифирменном планировании, особенно в промышленности, широко применяется показатель трудоемкости.

Трудоемкость (Т) рассчитывается по формуле

, (5.3.14)

В этой формуле затраты труда (ЗТ) измеряются в часах.

Относительный показатель производительности труда, определяющий динамику её роста в процентах по сравнению с предшествующими периодами, рассчитывается по формуле

= * 100%, (5.3.15)

где , - выработка на одного работающего (рабочего, производственного рабочего) в плановом и базисном (отчётном) периодах.

Следует иметь в виду, что при планировании темпы роста годовой (месячной), дневной и часовой выработки не совпадают, поскольку рассчитываются на разной информационной базе.

В практике внутрифирменного планирования применяются следующие методы планирования производительности труда:

- корректировки базисной производительности труда с учётом её изменения в планируемом году за счёт технико-экономических факторов;

- прямого счёта на основе трудоёмкости производственной программы;

- укрупнённые методы.

Каждый из них имеет свою точность и область применения. Так, методы планирования по технико-экономическим факторам и трудоёмкости обладают высокой точностью и обоснованностью планируемых показателей, однако имеют большую трудоёмкость расчётов. Поэтому они применяются на стадии окончательного составления плана и при планировании отдельных инновационных проектов и мероприятий.

На стадии предплановой подготовки нашли широкое распространение укрупнённые методы планирования производительности труда, например, на основе экономико-математических моделей или сложившейся динамики (экстраполяции). Указанные методы имеют незначительную трудоёмкость реализации и характеризуются относительно невысокой точностью расчётов. Поэтому в предварительных расчётах они вполне эффективны.

Рассмотрим основные методы планирования производительности труда.

1. Метод планирования производительности труда по технико-экономическим факторам.

Указанный метод может быть реализован в двух вариантах. Первый предполагает расчёт планируемого сокращения (увеличения) численности по каждому технико-экономическому фактору, общего изменения численности в целом по фирме, а затем определение планируемого прироста производительности труда.

Второй вариант, наоборот, основан на расчёте возможного изменения производительности труда в процентах по каждому технико-экономическому фактору, общего изменения в целом по фирме с последующим определением планируемой экономии (перерасхода) численности трудовых ресурсов.

Принципиальное различие между указанными вариантами состоит в различной последовательности и технике счёта. Выбор наиболее предпочтительного определяется характером планируемых инновационных мероприятий.

2. Планирование производительности труда на основе трудоёмкости производственной программы.

Планирование производительности труда при данном методе осуществляется прямым счётом на основе трудоёмкости производственной программы. Между показателями производительности труда и трудоёмкости продукции существует следующая взаимосвязь:

= , , (5.3.16)

где прирост производительности труда к базисному уровню, %; снижение трудоёмкости продукции по сравнению с базисным уровнем,%.

Применение данного метода предполагает наличие на предприятиях (фирмах) научно обоснованных норм времени и сдельных расценок на все виды работ, точный учёт затрат труда. Планирование производительности труда основано на снижении трудоёмкости продукции (работ) и улучшении использования рабочего времени. В этом случае показатель производительности труда (В) – выработка продукции одним работником, р., рассчитывается по формуле

В= * Ф, (5.3.17)

где ОП – объём производства, тыс. р.;

ТЕ – трудоёмкость производственной программы, ч;

Ф – полезный фонд рабочего времени одного работника,ч.

Таким образом, планирование производительности труда по данному методу предусматривает планирование: трудоёмкости изготовления одного изделия и производственной программы; объёма производства; полезного фонда времени одного работника.

3. Укрупнённые методы планирования производительности труда.

Данные методы позволяют приблизительно оценить уровень производительности труда в планируемом периоде. Они основаны на связи производительности труда с другими параметрами, характеризующими состояние производства в фирме, например, величиной потерь рабочего времени (целосменные и внутрисменные простои) и т.п.

Зная величину этих параметров в планируемом периоде, можно рассчитать значение производительности труда. Для установления характера количественного выражения связи широко применяются экономико-математические модели, например, корреляционно-регрессионный анализ. Данный метод нашёл широкое применение в прогнозных расчётах роста производительности труда, а также при разработке соответствующих нормативов.

Контрольные вопросы

1. Чем обусловлено значение и роль плана по труду и персоналу?

2. Что является целью разработки плана по труду и персоналу?

3. Перечислите основные задачи, решаемые в процессе планирования труда.

4. Расскажите о структуре плана по труду и персоналу.

5. Дайте понятие технологическому процессу планирования труда и численности работающих.

6. Как рассчитывается численность основных рабочих в строительной организации?

7. Дайте понятие баланса рабочего времени.

8. Что такое - номинальный фонд рабочего времени?

9. Что является целью планирования средств на оплату труда?

10. Перечислите основные задачи, решаемые в процессе планирования средств на оплату труда.

11. Перечислите основные методы оценки уровня производительности труда.

12. Кем рассчитывается годовая, сдельная и часовая выработка?

Планирование материально-технического обеспечения и комплектации строительной организации

5.4.1. Понятие, сущность, цели, задачи плана материально-технического обеспечения

Целью разработки плана материально-технического обеспечения является оптимизация потребности предприятия в материально-технических ресурсах.

К основным задачам плана материально-технического обеспечения относятся:

- своевременное и полное удовлетворение потребности предприятия в материально-технических ресурсах;

-обеспечение высокого качества поставляемых ресурсов;

-минимизация затрат на приобретение, поставку и хранение товароматериальных ценностей;

-определение оптимальных сроков поставки и размеров транспортных партий приобретаемых материальных ресурсов;

- определение оптимального уровня запасов материально-технических ресурсов.

Исходными данными для разработки плана материально-технического обеспечения являются намеченные объемы производства и работ по техническому и организационному развитию, капитальному строительству, а также нормативная база с учетом возможного снижения норм расхода материалов. План МТО организации составляется в натуральном и стоимостном выражении, на год с разбивкой по кварталам, в четыре этапа.

На первом этапе разрабатывается проект плана в форме заявления содержащих потребности в отдельных видах материальных ресурсов. Исходной базой при этом являются: стратегический план предприятия, достигнутые показатели потребления ресурсов года, предшествуюшего планируемому.

На втором этапе проводится анализ эффективности использования материальных ресурсов, корректируется проект плана МТО на основе уточненных производственных программ, заданий по внедрению новой техники и проведению экспериментальных работ, скорректированных норм расхода материалов и производственных запасов.

На третьем этапе проводится анализ рынка сырья и материалов, оценивается целесообразность приобретения того или иного ресурса или изготовления его на предприятии собственными силами и принимается решение о закупке.

На четвертом этапе составляются балансы материально-технических ресурсов и планы закупок.

План МТО состоит из трех частей:

- расчеты потребности в материально-технических ресурсах;

- балансы МТО;

- план закупок.

При определении потребности в основных материалах учитывается снижение их расхода, предусматриваемое техническим планом строительной организации. Основанием для определения потребности в материалах в условиях инженерной комплектации служат: планы объемов работ; комплектовочные ведомости потребности в материалах; унифицированная материально-техническая документация; графики поставки материалов с указанием поставщиков; рабочие чертежи с соответствуюшими им спецификациями; план выпуска продукции подсобным производством, объем переходящих остатков на начало и конец планируемого периода; производственные нормы расхода материалов; договорные цены на строительные материалы.

План МТО составляется в виде баланса. При этом источники покрытия потребности строительной организации обычно группируют следующим образом:

- продукция, выпускаемая предприятиями региона;

- продукция, выпускаемая предприятиями Российской Федерации;

- продукция, выпускаемая зарубежными партнерами;

- продукция подсобного производства;

- собственные остатки на начало года.

В плане поставок отображаются объемы поставок продукции и ее поставщики. Планы поставок различаются по формам снабжения:

- транзитные поставки;

- поставки через производственно-комплектовочные базы.

По каждому материалу указывается объем и форма поставки (например, в контейнерах или пакетах), после чего расчеты по отдельным видам материалов объединяются в сводный план поставок.

Балансы МТО целесообразно составлять по каждому виду материальных ресурсов. Обшая формула баланса материальных ресурсов может быть представлена следующим образом:

П_р+ П_к+ П_н.т+ П_рэ.н+ П_тн+ П_н.п+ З_пер= О_ож +М_р + П_з, (5.4.1)

где П_р — потребность в данном виде ресурса на выполнение плана производства;

П_к — потребность в соответствующем ресурсе на капитальное строительство;

П_н.т — потребность в данном виде ресурса на внедрение новой техники;

П_рэ.н — потребность в данном ресурсе на ремонтно-эксплуатационные нужды;

П_тн — потребность в данном виде ресурса на изготовление технологической оснастки и инструмента;

П_н.п — потребность в рассматриваемом виде ресурса на прирост незавершенного производства;

З_пер — величина переходяших запасов;

О_ож — ожидаемый остаток материала на начало планового периода;

М_р — мобилизация внутренних резервов;

П₃ — требуемое количество материала для закупок на стороне.

Источниками удовлетворения потребности предприятия в материальных ресурсах являются:

- ожидаемые остатки материальных ресурсов на начало планируемого года;

- закупки ресурсов на стороне;

- мобилизация внутренних резервов;

- собственное производство.

Абсолютный размер ожидаемых остатков материальных ресурсов на начало планируемого периода определяется на основании данных о наличии фактического запаса материалов в момент разработки плана МТО, а также об ожидаемом поступлении и расходе их в текущем году за оставшийся период времени по следующей формуле:

О_ож= О_ф+ П_ож - Р_ож, (5.4.2)

где О_ож — ожидаемый остаток данного материала;

О_ф — фактический остаток материала в момент разработки плана МТО;

П_ож и Р_ож — соответственно ожидаемое поступление и ожидаемый расход за период времени от даты, на которую взят фактический остаток до начала планового периода.

В ожидаемое поступление включают:

- количество материала, которое поставшики должны отгрузить до конца года по договорам предшествующего периода;

- фактическое поступление материалов за период от даты, на которую установлен фактический остаток материала, до наступления момента составления плана;

- материалы, находяшиеся в пути к данному предприятию в момент составления плана МТО.

5.4.2. Планирование расходов материалов в строительстве

Процесс планирования расходов материалов заключается в определении перечня материалов для производства работ, необходимого количества и качества материальных ресурсов, объемов и сроков их поставки для выполнения условия бесперебойности производства работ. Для этого определяют: расход основных строительных и других материалов на СМР и в подсобном производстве; размеры производственных запасов для обеспечения бесперебойности производства работ.

В этих целях создается специальная нормативная база, которая включает в себя:

- нормы для определения потребности в материальных ресурсах для производства СМР;

- нормы производственных запасов материалов;

- цены на материалы, изделия, конструкции, применяемые в строительстве.

Расчет потребности по нормативной базе осуществляется следуюшим образом: сначала подсчитывается объем работ по сметной стоимости каждого укрупненного вида работ, при этом объекты группируются по определенным типам, так как нормативы определяются по каждому виду объектов; затем путем применения нормативов производится расчет потребности в материалах и конструкциях.

Расход или потребности в строительных материалах определяют по следующим видам норм:

- элементные (производственные) - содержат чистый расход материалов и трудно устранимые потери и отходы. По этим нормам определяют количество материалов, необходимых для производства единицы определенного вида работ;

-усредненные — отражают среднеотраслевой уровень ресурсных затрат по принятой технике, технологии и организации работ,