2015-06-30
1318
Налог на имущество физических лиц - местный налог, который регулируется не только НК РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог начисляется на (ст. 401 НК РФ): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Ст. 406 НК РФ определены налоговые ставки по налогу на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости: до 0,1% - для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест; до 2% - для административно-деловых и торговых центров, а также нежилых помещений, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей; до 0,5 % - для прочих объектов налогообложения. Налог уплачивается в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество организаций относят к категории региональных налогов и сборов. Он устанавливается и регламентируется налоговым кодексом РФ и региональными законами.
Налогоплательщиками считаются следующие предприятия-собственники:
- российские организации (юридические лица), в том числе с участием иностранных инвестиций (банки и кредитные учреждения также входят в эту категорию);
- предприятия с участием иностранного капитала, иностранные фирмы, компании, международные организации и объединения, занимающиеся предпринимательской деятельностью на территории РФ, постоянные представительства и пр. обособленные подразделения зарубежных фирм, организаций, банков, расположенные на территории России, ее континентальном шельфе и в пределах исключительной экономической зоны.
Налоговой базой имущественного налога является общая среднегодовая стоимость имущества предприятия, которое позиционируется как объект налогообложения: основные средства, нематериальные активы, затраты и запасы, которые отражены в активе баланса.
Ставка налога на имущество организации устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2 %. Однако законом допускаются дифференцированные (различные) налоговые ставки по имущественному налогу в зависимости от категории налогоплательщика или имущества, которое признается объектом налогообложения. Положения НК РФ устанавливают два вида налоговых льгот на имущество организаций: это льготы, которые утверждены на федеральном уровне (ст. 381 НК РФ) как полное освобождение от уплаты налога, а также вычеты, которые устанавливаются субъектами РФ.
Налоговый период внесения налога на имущество организаций - календарный год. По окончании налогового периода, но никак не позже 30 марта года, наступившего за налоговым периодом, налогоплательщик должен предоставить налоговую декларацию в инспекцию ФНС.
Земельный налог является местным сбором. Это означает, что налоговым кодексом устанавливаются только предельные ставки, а окончательное исчисление и уплата земельного налога производится на основании местных законов. Сроки оплаты и льготы по земельному налогу также устанавливаются муниципальной администрацией. Объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на территории области, принадлежащие физическим и юридическим лицам.
Налогоплательщики - организации, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, рассчитывают налоговую базу и сумму налога на землю в каждом году самостоятельно. Расчет проводится на основе данных из государственного земельного кадастра. Облагаемой базой считаются земельные участки, использующиеся для предпринимательской деятельности, принадлежащие им на правах собственности или находящиеся в постоянном использовании (для ИП - также на праве пожизненного наследуемого владения землей). Ставки налога на землю указаны в процентах от кадастровой стоимости, которая в силу понятных причин разная в центре города и на его окраинах. Кроме того, сумма налога может зависеть от того, как используется земля, право на такие корректировки предоставлено местным властям. Для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы по земельному налогу.
Налог на операции (сделки) с недвижимостью: налог на доходы; налогообложение при наследовании и дарении; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий (организаций), совершающих с недвижимым имуществом.
К налогам на операции с недвижимостью относятся:
- налог на прибыль предприятий и организаций;
- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
- налог на добавленную стоимость.
Налог на прибыль организаций - это один из основных налогов, которые должна уплачивать организация или ИП, при условии, что они не применяют специальные налоговые режимы. Объект налогообложения налогом на прибыль - это прибыль, которую получила организация. Налогоплательщиками налога являются:
- Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, занимающихся игорным бизнесом и ряда других.
- Иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ, и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Налог с имущества, полученного по наследству или безвозмездно переданного дарителем, уплачивают физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения. Объектами налогообложения являются жилые квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах и другое недвижимое имущество. Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, может быть продано, подарено, обменено новым собственником после уплаты им налога.
До 2006 года законодательством РФ был установлен специальный налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, который был отменен федеральным законом от 01.07.05 № 78-ФЗ. После принятия этого закона налогообложение договора дарения и наследства осуществляется в соответствии с положениями НК РФ. Вышеуказанным нормативным актом имущество, полученное в дар, было отнесено к доходам физических лиц. Наследуемое же имущество и вовсе освобождено от налогообложения.
Налог на добавленную стоимость. К услугам, облагаемым данным налогом, относятся: сдача недвижимого имущества в аренду, посреднические (в т. ч. риэлтерские), жилищно-коммунальные и другие услуги. Налог на добавленную стоимость не уплачивается, когда служебные и жилые помещения сдаются в аренду иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РФ, причем в тех случаях, когда их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц РФ, либо эта льгота предусмотрена в международных договорах.
