Учет финансовых вложений (долевые и долговые ценные бумаги)

5.1. ООО "Успех" приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО "Русь" через посредника. Стоимость акций составила 15 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника – 480 руб., включая НДС. Имеется счет-фактура фирмы ООО "Брокер" на оказание консультационных услуг по данной сделке на сумму 150 руб., включая НДС. Оплата приобретенных финансовых вложений и консультационных услуг произведена с расчетного счета. Составить необходимые бухгалтерские записи.

5.2. Организация приобрела 100 акций по цене 8,6 руб. за штуку. Вознаграждение посреднику при покупке ценных бумаг составило 240 руб., включая НДС. Организация проводит переоценку ценных бумаг в конце отчетного периода. Рыночная цена по итогам торгов составила 14,2 руб. акцию. Составить необходимые бухгалтерские записи.

5.3. ООО «Рубикон» вносит вклад в уставный капитал ООО «Омега» в сумме 42 000 руб. Вклад осуществляется взносом наличных денежных средств на сумму 14 000 руб., и передачей компьютера. Первоначальная стоимость компьютера 25 000 руб., сумма начисленной амортизации 5 000 руб. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета для ООО «Рубикон».

5.4. ЗАО «Свет» приобрело 1 000 акций, номинальная стоимость акции 100 руб. Акции приобретены за 150 000 руб. По решению собрания акционеров эмитента размер дивидендов составляет 10% от номинальной стоимость акций. Выплата дивидендов произведена денежными средствами.

5.5. В мае 2012г. организация осуществила вложения в акции (100 штук по цене 350 руб. за 1 акцию) ОАО, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Курсовая стоимость ценной бумаги на конец года составила 315 руб. за 1 акцию.

5.6. При учреждении акционерного общества акционер приобрел 10 ак­ций номинальной стоимостью 100 руб. То есть общая сумма задолженно­сти покупателя за акции составила 1000 руб. В течение установленного срока акционер внес в счет оплаты акции только 650 руб. Отразить это в бухгалтерском учете акционерного общества.

5.7. Задолженность акционера по оплате акций при второй эмиссии со­ставляет 120 руб. При этом номинальная стоимость акции составляет 100 руб. В течение установленного учредительными документами срока оплаты акции акционер внес в кассу денежные средства в размере 60 руб. Отразить в бухгалтерском учете акционерного общества задолженность акционера.

5.8. Организация приобрела 100 штук акций ОАО «МТС» по цене 250 руб. за одну акцию. Эта сделка проводилась с участием брокерской компании, стоимость услуг которой составила 3% от суммы сделки. В следующем месяце организация реализовала 50% приобретенных акций по цене 270 руб. за штуку. Стоимость услуг регистратора составила 2% от суммы проданных акций. Составить необходимые бухгалтерские записи.

5.9. 10 сентября организация приобрела 10 000 акций ОАО «Газпром» по цене 5 руб. за акцию (номинал 10 руб.), 5 000 акций ОАО «Роснефть» по цене 2 руб. за акцию (номинал 3 руб.). Срок обращения акций – 1 год. На 31 декабря акции ОАО «Газпром» стали стоить 6 руб. за акцию, а акции ОАО «Роснефть» – 1 руб. за акцию. 20 января организация реализует 1 000 акций ОАО «Газпром» и 1 000 акций ОАО «Роснефть». Комиссия по сделке составила 200 руб. До реализации организация получила дивиденды в размере 450 руб. Составить необходимые бухгалтерские записи.

5.10. ОАО "Инвест" приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1 000 руб. На момент приобретения по облигации оставалось получить три купонные выплаты (каждая – по 20% от номинальной стоимости облигации, то есть по 200 руб.). Исполните бухгалтерские проводки, если: а) облигация была приобретена за 1 090 руб., б) облигация была приобретена за 910 руб.

5.11. Облигация номинальной стоимостью 1000 руб. имеет 4 купона. По первому купону выплачивается 30%, второму – 32%, третьему – 35% и четвертому – 38% годовых. Отразить все операции в бухгалтерском учете, если предприятием куплено 1000 штук облигаций.

5.12. Организация «Инвест» приобрела у коммерческой организации «Траст» 5000 облигаций номинальной стоимостью 300 руб. каждая по цене 280 руб. за штуку и сроком обращения 100 дней. По истечении 50 дней 3 000 облигаций были проданы по цене 350 руб. каждая, оставшиеся облигации были погашены в установленные сроки с учетом их первичной доходности, которая составляет 15% годовых. Комиссионное вознаграждение посреднику при реализации облигаций составило 3% от суммы сделки, включая НДС. Сделать необходимые бухгалтерские записи для организаций «Инвест» и «Траст».

5.13. Организация осуществляет размещение облигаций в количестве 5 000 штук со сроком обращения 180 дней и выплатой процентов по ставке 10% годовых в конце срока обращения. Облигации размещены по цене 520 руб. за штуку, номинальная стоимость размещенных облигаций 500 руб. каждая. Инвестор покупает облигации через финансового брокера, вознаграждение которого составляет 3% от суммы размещения облигаций, включая НДС. Отразить данные операции у инвестора, если он приобретает 5 000 штук облигаций и через 90 дней после их покупки продает 1000 штук облигаций по цене 530 руб. за штуку.

5.14. Организация приобрела 23 февраля 2011 г. на первичном аукционе 10 000 ГКО по цене первичного размещения 949 руб. каждая. Номинальная стоимость облигации – 1 000 руб. Срок обращения 98 дней, т.е. дата погашения облигаций наступает 31 мая 2011 г. Первичная доходность составила 10%. 13 апреля 2011 г. 5 000 ГКО были проданы на вторичном рынке за 985 руб. каждая, оставшиеся облигации были погашены в установленные при размещении сроки. Комиссионное вознаграждение брокеру предусмотрено в размере 0,1% от суммы сделки, включая НДС. Сделать необходимые бухгалтерские записи.

5.15. ОАО, которое не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретает пакет из 5-ти краткосрочных облигаций со сроком обращения 6 месяцев номиналом 100 руб., стоимостью всего пакета – 548 руб. Облигации приобретаются у эмитента в том месяце, в котором они были выпущены. Проценты по облигации начисляются по ставке 60% годовых, периодичность выплаты – ежемесячно. Через полгода облигации погашаются. По долговым ценным бумагам принята учетная политика их отражения по изменяющейся стоимости (доведение до номинальной стоимости путем корректировки учетной стоимости по мере получения дохода в течение срока обращения). Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

5.16. Организация приобрела облигации федерального займа (ОФЗ) с пе­ременным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 15 штук. В дальнейшем организацией было принято решение о реа­лизации ОФЗ и реинвестировании полученных средств в новые ценные бумаги. Продажа облигаций была осуществлена по цене 1100 руб. за шту­ку, при этом накопленный купонный доход, выплаченный при реализации всех облигаций, составил 1400 руб. Составить соответствующие бухгалтерские записи.

5.17. 2 января 2013 года организация приобрела облигации номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 10 штук по цене, включающей в себя 100,2 процента от номинала и накопленный купонный доход. Накоплен­ный купонный доход на дату приобретения составил по 20 руб. на каждую облигацию, на общую сумму в 200 руб. При приобретении облигаций было уплачено вознаграждение дилеру в размере 20 руб. (включая НДС). Обли­гации приобретены с целью получения дохода от их перепродажи. Согласно принятой организацией учетной политике, переоценка ценных бумаг не производится. Также не производится равномерное в те­чение срока их обращения отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью. Отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению облигаций

5.18. Используем исходные данные задания 5.17. Облигации были проданы 25 января 2013 года по цене, включающей 100,8 процента от номинала и накопленный купонный доход. Накоплен­ный купонный доход на дату реализации составил 30 руб. на каждую обли­гацию, на общую сумму 300 руб. Выплат по купону не производилось. При реализации облигации было уплачено вознаграждение дилеру в размере 20 руб. (включая НДС). Отразить в бухгалтерском учете операции по реализации облигаций.

5.19. Организация приобрела на фондовой бирже через посредника 5 дис­контных облигаций АО по курсу 640 руб./шт. на сумму 3200 руб. Номи­нальная стоимость одной облигации – 1000 руб., срок погашения – 18 ме­сяцев. Комиссионное вознаграждение финансового брокера 9%, расчеты с ним производятся через 5 дней после приобретения ценных бумаг. Составить бухгалтерские записи произведенных операций.

5.20. Организация с целью осуществления финансовых вложений приоб­рела беспроцентные облигации на сумму 70 000 руб. Номинальная стои­мость облигаций 100 000 руб. Срок погашения облигаций наступает через 1,5 года. Согласно учетной политике приобретенные долговые ценные бу­маги учитываются по цене приобретения (без доведения до номинальной стоимости). При наступлении срока погашения получены денежные сред­ства в размере номинальной стоимости облигаций. Отразить данные хо­зяйственные операции в бухгалтерском учете

5.21. Организация 15.04.11 г. с целью осуществления финансовых вложений приобрела у банка его собственный вексель на сумму 500 000 руб. со сроком платежа 15.07.11 г. Вексель приобретен с дисконтом, за 473 000 руб. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами. Составить необходимые бухгалтерские записи.

5.22. Организация «Гамма» в подтверждение своей задолженности по договору займа выдала организации «Сигма» вексель номиналом 800 000 руб., сумма займа составляет 750 000 руб. Полученные средства были использованы организацией «Гамма» для приобретения товаров. Дата выдачи векселя – 14.03.11, дата погашения – 1.07.11. Срок обращения векселя составляет 108 дней. Составить бухгалтерские записи для организаций «Гамма» и «Сигма».

5.23. В марте 2011 г. ООО «Одэкс» реализовало ООО «Уют» на основании договора поставки готовую продукцию (мягкую мебель) договорной стоимостью на сумму 600 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость реализованной продукции составила 400 000руб. Взамен от покупателя был получен его собственный вексель номинальной стоимостью 600 000 руб. со сроком оплаты «по предъявлении». В апреле 2011 г. данный вексель был передан по индоссаменту ЗАО «Спецстрой» в обмен на партию комплектующих деталей к мебели стоимостью 600 000 руб., в том числе НДС. Составить необходимые бухгалтерские записи для ООО «Одэкс».

5.24. Предприятие «Альфа» реализовало 01.02.2011 предприятию «Бета» готовую продукцию на сумму 60000 руб., в том числе НДС. Себестоимость готовой продукции составила 35 000 руб. В качестве отсрочки платежа покупатель выдал собственный вексель на сумму 65 000 руб. Срок платежа по векселю определен через 60 дней с момента его выдачи, то есть в апреле 2011 г. Вексель был погашен в срок путем зачисления денежных средств на расчетный счет предприятия «Альфа». Составить необходимые бухгалтерские записи для векселедержателя.

5.25. ОАО «Омега» отгрузило ООО «Бета» товары собственного производства на сумму 590 000 руб., включая НДС. ООО «Бета» рассчиталось за продукцию собственным векселем, номинал которого составляет 650 000 руб. Оплата по векселю была осуществлена через месяц после получения товара. Составить бухгалтерские записи для ОАО «Омега» и ООО «Бета», если затраты на производство продукции ОАО «Омега» составляют 440 000 руб.

5.26. 1 марта 2011 г. ООО «Одэкс» (продавец) реализовало ООО «Визит» (покупатель) продукцию (мебель) на сумму 240 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость продукции составила 170 000 руб. От покупателя ООО «Визит» получен переводной вексель на сумму 250 000 руб. сроком погашения через два месяца, то есть в мае 2011 г. В качестве плательщика по векселю указана сторонняя организация ОАО «Легион», которая акцептовала вексель. Составить необходимые бухгалтерские записи для ООО «Одэкс».

5.27. ООО «Одэкс» 10.07.2011 приобрело финансовый вексель в КБ «Возрождение» за 360 000 руб. Номинальная стоимость векселя составляет 720 000 руб., срок погашения –один год. Этим векселем ООО «Одэкс» расплатилось со своим поставщиком ЗАО «Древмебель» за полученный товар (партия бруса) на сумму 720 000 руб., в том числе НДС. Отразить данные операции в бухгалтерском учете ООО «Одэкс».

5.28. Предприятие «Альфа» получило в коммерческом банке кредит в размере 70 000 руб. под 10 % годовых сроком на 3 месяца. Кредит был использован для приобретения векселя организации «Бета». Вексель был приобретен с дисконтом 30 % от номинала. Составить бухгалтерские проводки для предприятия «Альфа».

5.29. У организации есть задолженность перед энергоснабжающей организацией в размере 1 180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.) за потребленную электроэнергию. Эту задолженность погасили векселем этой же организации, приобретенным на вторичном рынке за 1 000 руб. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

5.30. За отгруженную продукцию на сумму 15 600, в том числе НДС, предприятие «Сигма» выдало предприятию «Гамма» простой вексель на сумму 20 000 руб. с оплатой через 90 дней. За 60 дней до погашения «Гамма» учитывает вексель в коммерческом банке. Учетная ставка равна 15 % годовых. Определить величину дисконта в пользу банка и сумму, полученную владельцем векселя. Составить необходимые бухгалтерские записи.

5.31. Организация «Орион» предоставила 25 июня 2011 г. организации «Пегас» заем в денежной форме на сумму 1 000 000 руб. сроком на 3 месяца под 15% годовых (365 дней в году). Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком единовременно по окончании договора вместе с возвратом основной суммы долга. Сделать необходимые бухгалтерские записи.

5.32. ООО «Восход» предоставило ООО «Закат» займ в сумме 300 000 руб. на 6 месяцев под 19% годовых. По окончании срока займ погашен в полном объеме, начисленные проценты уплачены. Отразите операции для ООО «Восход».

5.33. Организация «Альфа» предоставила организации «Сигма» заем в размере 250 000 руб. сроком на 6 месяцев под 16 % годовых. Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком единовременно по окончании договора вместе с возвратом основной суммы долга. Организация «Сигма» погашает задолженность перед заимодавцем, передав ему основное средство по договорной стоимости в размере 270 000 руб. Сделать необходимые бухгалтерские записи.

5.34. 1 июня ООО «Гамма» предоставило ООО «Бета» заем на полгода в размере 50 000 тыс. руб. под 12 % годовых. Проценты начисляются и выплачиваются при погашении займа. Договором займа предусмотрено, что ООО «Бета» в обеспечение исполнения обязательств по погашению займа и процентов передает ООО «Гамма» в залог материалы балансовой стоимостью 60 000 тыс. руб. В договоре о залоге они оценены в 70 000 тыс. руб. В срок, установленный договором займа, ООО «Бета» не выполнило обязательства по погашению займа и процентов по нему. На залог было обращено взыскание, и он был продан с публичных торгов 10 декабря за 80 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18% – 12 280 тыс. руб.). Составить необходимые бухгалтерские записи для организаций «Гамма» и «Бета».