double arrow

В случае если договор цессии заключен до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа.

В таком случае отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 [2] по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

В случае если договор цессии заключен после наступления срока платежа по договору о реализации товаров (работ, услуг).

Отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) считается убытком по сделке уступки права требования и включается в состав внереализационных расходов. Причем 50% убытка уменьшают налоговую базу в момент заключения договора цессии и передачи по акту сопутствующих документов, а остальные 50% - по истечении 45 дней.


Схема №40 Схема бухгалтерского учета операций по договорам цессии у цедента

№ п/п Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции Документальное обоснование Объект OeBS Код БП Дебет ОПС Кредит ОПС
  62 дз   Реализация товаров (работ, услуг) Договор Акт выполненных работ Расчетные документы Товаросопроводительные документы Транзакция (AR) PRAR0030 62хх0100 901ххххх 9003хххх
      Начислен НДС Расчетные документы Товаросопроводительные документы Счет-фактура Транзакция (AR) PRAR0030 62хх0100  
  62дз   Реализована дебиторская задолженность по договору уступки права требования Договор цессии, Акт по договору цессии Бухгалтерская справка Транзакция (AR) PRAR0330    
      Списана сумма дебиторской задолженности покупателя-должника, реализуемой Организацией по договору цессии Договор цессии Бухгалтерская справка Акт по договору цессии Поступление (AR) PRAR0330   Т6201000
Поступление (AR) PRAR0330 Т6201000 62хх0100
      Отражены дополнительные расходы, связанные с реализацией дебиторской задолженности Договор Бухгалтерская справка-расчет Счёт-фактура (AP) PRAP0030    
    Счёт-фактура (AP) PRAP0030    
      Принятие к возмещению НДС по услугам, связанным с реализацией дебиторской задолженности Запись в книгу покупок Журнал (GL) PRGL4040    
      Погашена задолженность цессионарием в соответствии с договором цессии Выписка по банковскому счету Поступление (AR) PRCE0240 PRAR0160 Т6202000 Т6201000
Поступление (AR) PRCE0120 PRCE0140   Т6202000
Поступление (AR) PRAR0120 Т6201000  

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОБСТВЕННЫХ ВЕКСЕЛЕЙ ПОКУПАТЕЛЕЙ


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: