2015-07-21
1507
В соответствие с действующим законодательством, все учреждения должны хранить временно свободные денежные средства в банках.
Учреждения могут иметь бюджетный текущий счет и счета по внебюджетной деятельности которые открыты в государственных кредитных учреждениях.
Те бюджетные учреждения, которые находятся на казначейском исполнении бюджета, имеют лицевой счет в органах федерального или местного казначейства.
Порядок открытия и лицевых и текущих счетов в банках одинаков.
Учреждения обязаны предоставить в банк или в казначейство следующие документы:
1) свидетельство о регистрации и постановке на налоговый учет;
2) свидетельство о внесении в единый государственный реестр;
3) копия устава;
4) заявление об открытие счета;
5) карточка с образцами подписей.
На основании выписки, которую предоставляет банк или казначейство в соответствие с приложенными первичными документами бюджетные учреждения составляют журнал операций № 2, который называется «Журнал операций с безналичными денежными средствами».
Учет денежных средств на банковских счетах ведется по счету 201 01 000, который называется «Денежные средства учреждений на банковских счетах»
На этом счете учитываются операции по движению денежных средств учреждений в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое
обслуживание исполнения бюджета или операции с денежными средствами, полученные от предпринимательской деятельности.
Все расчеты с главными распорядителями осуществляются в корреспонденции со счетом 304 04 000, который называется «Внутриведомственные расчеты».
По счету 201 01 000 три последних знака - код КОСГУ: 510 – поступление денежных средств на счет; 610 – выбытие денежных средств со счета.
По счету 304 04 000 три последних знака – код КОСГУ: 200 – расходы учреждений.
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
1) поступили денежные средства от главного распорядителя в соответствие с бюджетной росписью:
Дебет: 201 01 510 Кредит: 304 04 000
2) поступление денежных средств из кассы на восстановление расходов:
Дебет: 201 01 510
Кредит: 201 04 610 – выбытие из кассы
3) поступление денежных средств в погашение текущей дебиторской задолженности:
Дебет: 201 01 510
Кредит: 206 00 660 – уменьшение дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам;
4) перечисление денежных средств с банковского счета в уплату поставщикам за товары, услуги:
Дебет: 302 00 830 – уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками;
Кредит: 201 01 610 – (18 -) выбытие денежных средств со счета
В конце месяца бюджетные учреждения, имеющие счет в банке должны предоставить главному распорядителю справку об остатках на этом счете с расшифровкой по кодам экономической классификации. Справка должна быть подтверждена обслуживающим банком.
Для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета (для тех учреждений, которые находятся на казначейском исполнении бюджета) применяется счет 304 05 000 – расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета. Три последние цифры – код КОСГУ – экономическая классификация расходов.
Платежи из бюджета учитываются на основании документов приложенных к выписке с единого счета бюджета предоставленных органами казначейства.
Операции по этому счету определяются следующими бухгалтерскими записями:
1) сумма списанных средств на оплату заключенных учреждением договоров на поставку товаров, работ и услуг.
Дебет: 302 00 730 – уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками
Кредит: 304 05 000
2) перечислены авансы (предварительная оплата за товары, работы, услуги:
Дебет: 206 00 560 – увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам
Кредит: 304 05 000
3) получение денежных средств в кассу:
Дебет: 201 04 510
Кредит: 304 05 000
4) восстановление расходов бюджетного учреждения:
Дебет: 304 05 000
Кредит: 206 00 660; 302 00 830; 303 00 830.
В случаях, когда возвращаются деньги по объявлению из кассы на счет и когда от поставщика зачисляется возврат текущей дебиторской задолженности.
Учреждения, которые имеют банковский счет, учет операций по приходу и расходу денежных средств ведут на забалансовых счетах: 17 – поступление денежных средств на банковские счета (учитываются только доходы учреждений счет – КТ 401 01 100), 18 – выбытие денежных средств с банковского счета. Оплата налогов за счет уменьшения
прибыли (налог на прибыль, НДС) отражается по КТ 201 01 610 и по счету 17 со знаком «минус»
Операции по этим забалансовым счетам отражаются по кодам экономической классификации расходов и доходов.
Средства на расходы поступают в распоряжение главных распорядителей от органов, исполняющих региональные и местные бюджеты (т.е.финансовых органов), в пределах ассигнований, предусмотренных бюджетом с учетом последующих изменений, внесенных в установленном порядке.
Главным распорядителям, распорядителям бюджетных средств открываются отдельные счета: на расходы учреждений, находящихся в ведении главного распорядителя, распорядителя и на другие мероприятия (т.е. для перевода подведомственным учреждениям); на расходы учреждения (т.е.на собственные расходы).
Расходование средств с лицевых счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах.
