Учет расчетов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды

Бюджетное учреждение осуществляет свою деятельность в основном за счет средств бюджетов соответствующих уровней: федерального, регионального и местного. При этом бюджетные учреждения производят платежи в бюджеты всех уровней в соответствии с действующим законодательством.

В состав этих платежей включаются:

- различные виды налогов (НДФЛ, НДС, налог на прибыль, земельный налог и другие налоги, установленные законодательством):

- выявленные недостачи, хищения по объектам нефинансовых активов, отнесенные на виновных лиц и подлежащие перечислению в бюджет;

- вырученные суммы от реализации активов, которые в соответствии с действующим порядком подлежат перечислению в доход бюджета из которого финансируется учреждение.

Все расчеты по платежам в бюджет учитываются на счете 303 00 000, который называется «Расчеты по платежам в бюджет».

На этом счете учитываются расчеты по налогам из зарплаты и другие налоги и платежи. Аналитический учет ведется на многографной карточке или в карточке учета средств и расчетов по видам платежей:

1) 303 01 000 – расчеты по налогу на доходы физических лиц (23 глава Налогового кодекса РФ);

2) 303 02 000 – расчеты по ЕСН и обязательному пенсионному страхованию (24 глава Налогового кодекса РФ);

3) 303 03 000 – расчеты по налогу на прибыль (глава 25 Налогового кодекса РФ);

4) 303 04 000 – расчеты по НДС (21 глава Налогового кодекса РФ);

применяется для учета сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и услуги. Этот счет используется только теми учреждениями, которые осуществляют деятельность, приносящую доход. При этом не подлежат возмещению из бюджета суммы налога, уплаченные поставщикам за приобретенные материальные ценности, работы, услуги по сметам доходов и расходов, финансируемым из бюджета, за счет целевых средств, безвозмездных поступлений. Уплачиваемые в таком случае суммы налога на добавленную стоимость относятся на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей, работ, услуг по соответствующим кодам экономической классификации расходов.

5) 303 05 000 – расчеты по прочим платежам бюджета;

6) 303 06 000 –расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

ЕСН делится на следующие фонды:

1) федеральный бюджет пенсионного фонда;

2) фонд социального страхования;

3) территориальный и федеральный фонды обязательного медицинского страхования.

К обязательному пенсионному страхованию относится обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии и накопительной –

регулируется федеральным законом. Налог уплачивается со всех выплат, вознаграждений, начисляемых работодателями в пользу работников по всем основаниям.

При определении налогооблагаемой базы учитываются положения НК РФ. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому фонду. Сумма налога, начисляемого в составе ЕСН в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Уплата налогов производится бюджетным учреждением ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц.

Прочие платежи: пени, штрафы, госпошлина в бюджет и прочие налоги

Хозяйственные операции по расчетам по платежам в бюджет и внебюджетные фонды:

а) по ЕСН и ОПС –см.тема «расчеты по оплате труда»

б) по налогу на прибыль, НДС, прочие налоги – см. тема «учет средств по предпринимательской деятельности»

в) перечисление дебиторской задолженности прошлых лет по бюджетным средствам в доход бюджета:

Дебет: 210 02 000 – расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов

Кредит:, 304 05 000 – расчеты по платежам в бюджет с органом, организующим исполнение бюджета.