Деловая игра № 4

Выездная налоговая проверка на предприятии.

Порядок проведения деловой игры.

Учебная группа делится на:

1)Представителей налогового органа;

2)Представителей налогоплательщика;

Представители налоговых органов должны знать и при необходимости изложить свои права и обязанности, также представить краткий отчет преподавателю, включающий в себя: цель и мотивировку проверки, оценку правомерности действий налогоплательщика при проведении проверки. Результаты проверки необходимо оформить в соответствие с требованиями законодательства.

Представители налогоплательщика должны знать свои права и обязанности и при необходимости должны указать на какие-либо нарушения со стороны проверяющих должностных лиц.

Представителям налогоплательщика при составлении и оформлении необходимых документов следует руководствоваться положениями следующих нормативных актов: Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
"Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки"; Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июня 2006 г. N САЭ-3-06/334@"О внесении изменений в Инструкцию от 10.04.2000 N 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах", утвержденную приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138"; Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2006 г. NСАЭ-3-06/860@"Об утверждении формы акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению.

ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ

И МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИХ ВЫПОЛНЕНИЮ

Варианты контрольных работ.

Для распределения между студентами предложены нижеследующие варианты контрольных работ. Каждый вариант состоит из 2-х теоретических вопросов и 1 практического задания (задачи) на применение норм налогового права к конкретным налоговым правоотношениям. После каждого варианта приведен список рекомендуемой литературы и нормативных правовых актов, необходимых для подготовки ответов на теоретические вопросы, а также для решения задачи.

Вариант 1.

1. Специальные налоговые режимы.

2. Налоги как источники формирования государственных доходов. Понятие и признаки налогов и сборов. Соотношение налога и иных обязательных платежей.

3. Задача. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк платежного поручения при наличии соответствующего денежного остатка на счете налогоплательщика. Будет ли признан уплаченным налог в случае отзыва налогоплательщиком из банка платежного поручения.

Какими в этом случае нормами налогового кодекса должна руководствоваться налоговая инспекция?

Законодательство и литература:

1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Винницкий Д.В. Налоги и сборы (понятие, юридические признаки, генезис). М., 2002.

4. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2004.

5. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право. Политический аспект. М., 2003.

6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.

7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 2.

1. Обязательные элементы юридической конструкции налога.

2. Зачет и возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов.

3. Задача. Налоговая инспекция обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с индивидуального предпринимателя Петрова С.Т. 27 381,36 рублей, в том числе: недоимка по уплате единого социального налога в сумме 7820,18 руб., пеня в сумме 5057,22 руб.; недоимка по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в сумме 2222,82 руб., пеня в сумме 12281,14 руб.

Решением арбитражного суда иск инспекции был удовлетворен полностью. Индивидуальный предприниматель Петров С.Т. обратился в кассационную инстанцию с жалобой, в которой просил отменить решение арбитражного суда, в связи с тем, что суд первой инстанции недостаточно исследовал предоставленные материалы дела, не дал оценки его крайне тяжелому финансовому положению и не применил ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой предусматривается право суда на уменьшение неустойки в случае, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Какое решение примет арбитражный суд кассационный инстанции? Поясните, пожалуйста, свой ответ.

Законодательство и литература:

1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая.

4. Винницкий Д.В. Налоги и сборы (понятие, юридические признаки, генезис). - М., 2002.

5. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Монография. Под ред. Ю.А. Крохиной. - М., 2003.

6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.

7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

8. Чуркин А.В. Объект налогообложения: правовые характеристики. Учебное пособие. М., 2003.

Вариант 3.

1. Понятие обязанности по уплате налогов и порядок ее исполнения.

2. Приостановление операций по счетам в банке и арест имущества как способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

3. Задача. Индивидуальный предприниматель Зощенко П.Д. поручил по доверенности своему представителю Ивашенко С.С. составлять и представлять отчетность в налоговый орган. Ивашенко С.С. направил декларацию по НДС с нарушением установленного срока, кроме того, налоговым органом при проведении камеральной проверки этой декларации установлено неправильное исчисление налога. Налоговый орган к налоговый ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п.1 ст. 122 НК РФ, привлек Ивашенко С.С.

Правомерно ли налоговый орган привлек к налоговой ответственности представителя налогоплательщика? Поясните свой ответ.

Законодательство и литература:

1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1.

4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

5. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Монография. Под ред. Ю.А. Крохиной. - М., 2003.

6. Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому Кодексу Российской Федерации. - М., 2005.

7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.

8. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 4.

1. Правовой статус налогоплательщика и плательщика сборов.

2. Понятие и значение способов обеспечения исполнения налоговой обязанности. Залог и поручительство как способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

3. Задача. Закон Волгоградской области № 125 от 28 декабря 2006 г. «О внесении изменений в Закон Волгоградской области «О налоге на игорный бизнес в Волгоградской области» был официально опубликован 05 января 2007 г. Данным Законом установлены новые налоговые ставки по налогу на игорный бизнес.

Статьей 3 Закона Волгоградской области № 125 от 28 декабря 2006 г. определен порядок его вступления в силу – через месяц после дня его официального опубликования, но не ранее 01 февраля 2007 г.

С какой даты Закон Волгоградской области № 125 от 28 декабря 2006 г. подлежит применению? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.

Законодательство и литература:

1. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература, 1994.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

4. Имыкшенова Е.А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому Кодексу Российской Федерации. - М., 2005.

5. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.

6. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 5.

1. Понятие, предмет и методы налогового права. Система налогового права. Общая и особенная части. Институты налогового права.

2. Основание применения и правовая природа мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора). Направление требования об уплате налога. Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

3. Задача. Налоговый орган привлек ООО «Интур» к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 117 НК РФ, за ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев, поскольку создание обособленного подразделения не отражено в учредительных документах ООО «Интур».

Соответствует ли решение налогового органа действующему законодательству? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.

Законодательство и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.

3. Кучеров И.И., Кикин А.Ю. Меры налогово-процессуального принуждения. М., 2006.

4. Налоговое право России. Учебник для вузов. Отв. ред. Ю.А. Крохина. М., 2006.

5. Якушкина Е.Е. Принудительное исполнение обязанности по уплате налога организацией: меры, его образующие, и их правовая природа // Юрист. 2005. № 8.

Вариант 6.

1. Изменение срока уплаты налога, сбора и пени.

2. Правовой статус налоговых органов.

3. Задача. У организации образовалась недоимка по налогу на прибыль организаций за третий квартал 2006г. в бюджеты всех уровней. Налоговая инспекция выставила ей требование об уплате налога, указав в нем срок исполнения требования – 5 рабочих дней, и приняла решение о приостановлении операций по счетам организации в банках. Организация требование об уплате налога в течение 5 рабочих дней не исполнила.

Налоговая инспекция приняла решение о взыскании налога за счет денежных средств, находящихся на счетах организации в банке, и одновременно наложила арест на имущество организации.

Оцените правомерность действий налоговой инспекции. Ответ, пожалуйста, обоснуйте.

Нормативные правовые акты и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Закон РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

3. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314«О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

4. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

5. Приказ ФНС России от 30 ноября 2004г. № САЭ-3-15/142@ «Об утверждении Примерных положений о территориальных органах федеральной налоговой службы».

6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций (2-е изд., перераб. и доп.). – М.: ЮрИнфор, 2006.

7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 7.

1. Понятие и виды источников налогового права. Соответствие нормативных правовых актов о налогах и сборах Налоговому кодексу Российской Федерации.

2. Особенности исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов при ликвидации и реорганизации организаций, а также физического лица, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным.

3. Задача. Организация оказывает индивидуальному предпринимателю услуги по ведению бухгалтерского учета. Кто может подписывать налоговые декларации от имени предпринимателя: обязан ли их подписывать предприниматель лично или это может делать работник организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета? Какие документы необходимо приложить в случае подписания декларации работником такой организации от имени индивидуального предпринимателя? Какие требования НК РФ предъявляет к форме данных документов? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.

Законодательство и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

3. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М., 2001.

4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.

5. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 8.

1. Представительство в налоговых отношениях.

2. Порядок рассмотрения дел о налоговом правонарушении.

3. Задача. Самарская областная Дума приняла Закон Самарской области «О введении на­лога на пользователей мобильных телефонов». Данный закон пре­дусматривает уплату налога с владельцев мобильных телефонов в размере 0,15 % стоимости разговоров пользователя мобильного телефона ежемесячно и направ­ление полученных средств на выплаты социально необеспеченным слоям населения. Гражданка Селиванова О.Л., пользователь мобильного телефона, обратилась в суд с иском о при­знании нормативного акта Областной Думы недействующим.

Какое решение примет суд? Пожалуйста, поясните свой ответ.

Законодательство и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1.

3. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.

4. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 9.

1. Сроки в налоговом праве. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц.

2. Характеристика налоговых правонарушений.

3. Задача. Индивидуальный предприниматель Жарков Т.Т. был привлечен к ответственности на основании статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, но сумма исчисленного налога уплачена им в бюджет полностью, недоимки налоговым органом не выявлено.

Оцените правомерность действий налогового органа по привлечению индивидуального предпринимателя к ответственности. Пожалуйста, поясните свой ответ.

Законодательство и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб., 2003.

3.Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. Отв. ред. Н.А. Шевелева. – М., 2001.

4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.

5. Кучеров И.И. Налоги и криминал (историко-правовой анализ). М., 2000.

6. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 10.

1. Налоговая ответственность.

2. Понятие, содержание, формы и виды налогового контроля.

3. Задача. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к филиалу акционерной компании «Ямата» (Кипр) о взыскании штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ.

Суд первой инстанции в иске отказал, сделав вывод о том, что к подведомственности арбитражных судов РФ относятся дела с участием самих иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность и имеющих статус юридического лица в соответствии с законодательством государства их местонахождения, а не их филиалов или представительств, расположенных на территории РФ. Ответчиком по делу значится филиал акционерной компании, который согласно положению о нем юридическим лицом не является.

Инспекция подала заявление в Высший Арбитражный суд РФ о пересмотре в порядке надзора решения суда первой инстанции, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.

Какое решение должен принять Высший Арбитражный Суд РФ?

Законодательство и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Приказ Министерства по налогам и сборам РФ от 8 октября 1999г. № АП-3-16/318 «Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок».

3. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжакова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. М., 2004.

4. Кузнецова Н.Г. Налоговый кодекс. Сроки и последствия их несоблюдения. СПб., 2001.

5. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.

6. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.

7. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

Вариант 11.

1. Защита прав налогоплательщиков.

2. Налоговое правоотношение.

3. Задача. Обязанности российской организации по уплате налогов и сборов исполняет филиал по месту своего нахождения. Возможно ли привлечение филиала российской организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения? Ответ, пожалуйста, обоснуйте.

Законодательство и литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮрИнфор, 2006.

3. Налоговое право России. Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2006.

2. Выбор варианта контрольной работы.

Выбор варианта контрольной работы осуществляется по следующей таблице по первой букве фамилии студента:

Первая буква фамилии	Вариант контрольной работы	Первая буква фамилии	Вариант контрольной работы
А		П
Б		Р
В		С
Г		Т
Д		У
Е		Ф
Ж		Х
З		Ц
И		Ч
К		Ш
Л		Щ
М		Э
Н		Ю
О		Я