Имущество предприятия и источники его формирования

Состав имущества предприятия и источники его формирования отражается в основном документе ежегодного отчета предприятия «Бухгалтерский баланс» (ББ, форма №1 годового отчета). Имущество предприятия составляет его актив, источники имущества – пассив. В бухгалтерском балансе активы предприятия располагаются в порядке возрастания их ликвидности – времени, необходимом для преобразования их в денежную форму: чем быстрее возможно реализовать те или иные активы на соответствующих рынках, тем выше их ликвидность.

Точно так же, пассивы, которые характеризуют обязательства предприятия перед кредиторами и собственниками, вложившими свои деньги в его организацию, располагаются в порядке снижения сроков погашения обязательств. Баланс, построенный в соответствии с этими правилами, называется аналитическим балансом. Рассмотрим структуру аналитического баланса (таблица1).

Таблица 1

Активы баланса.

Раздел 1. Внеоборотные активы (постоянные активы, постоянный капитал, иммобилизованные активы) – это та составляющая имущества предприятия, срок службы которых превышает один год.

Типичный состав внеоборотных активов:

1. Нематериальные активы – патенты, лицензии, ноу-хау, репутация предприятия.

2. Основные средства – здания, сооружения, машины, оборудование, земельные участки.

3. Незаконченные производственные объекты – объекты, находящиеся в стадии строительства.

4. Долгосрочные финансовые вложения – вложения в ценные бумаги, срок расчетов по которым превышает один год.

Внеоборотные активы переносят свою стоимость на продукцию (услуги) в виде амортизационных отчислений – они включаются в себестоимость продукции по частям, в соответствии со сроком их службы. Подавляющую долю внеоборотных активов предприятий связи составляют основные средства.

Раздел П. Оборотные активы (текущие активы, мобильные активы, оборотные средства) – эта та часть имущества предприятия, которая потребляется в процессе производства продукции (услуг), или используется в срок до одного года. Материальные затраты, связанные с использованием вещественной части оборотных активов, полностью включаются в себестоимость продукции (услуг).

Типичный состав оборотных активов:

1. Запасы (вещественная часть оборотных активов), в том числе:

- Материалы, сырье, и т.д.;

- Незавершенное производство:

- Готовая продукция на складах.

2. Дебиторская задолженность:

3. Краткосрочные финансовые вложения;

4. Денежные средства на счетах и в кассе.

В отрасли связи, как отмечалось выше, внеоборотные активы составляют 92 – 97 % имущества. Отрасль практически не потребляет материалы для производства услуг, не имеет незавершенного производства и готовой продукции на складах. Значительную долю в ее оборотных активах составляет дебиторская задолженность – задолженность потребителей перед предприятиями отрасли. Такая задолженность образуется в результате разделения во времени оказания услуги и ее оплаты и является естественной для предприятий, работающих в условиях жесткой конкуренции.

Основными источниками дебиторской задолженности являются:

- Оплата междугородних телефонных переговоров в конце месяца;

- Оплата почтовых посылок получателем, а не отправителем;

- Льготы на ряд услуг, оказываемых сотовой связью за счет удержания тарифов на традиционные услуги и т.д.

Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения образуют «портфель ценных бумаг» - это облигации, акции других предприятий, которые приносят гарантированный доход. Как правило, «портфель ценных бумаг» формируется предприятием при наличии свободных средств, которые не предполагается направить на расширение его деятельности.

Очевидно, что в составе активов наиболее ликвидными являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, наименее ликвидными – основные средства предприятия и нематериальные активы.

Пассивы баланса.

Раздел Ш. Капитал и резервы представляют собой собственный капитал предприятия и являются основным источником формирования активов предприятия.

Основные составляющие раздела:

- Уставный капитал;

- Добавочный капитал;

- Резервный капитал;

- Нераспределенная прибыль отчетного периода.

Уставный капитал - сумма взносов учредителей предприятия.

Добавочный капитал – капитал, накопленный в результате деятельности предприятия.

Резервный капитал является средством, направляемым на снижение рисков предприятия – производственных, коммерческих и т.д.

Нераспределенная прибыль (реинвестированная прибыль, фонд накопления) – это источник развития предприятия, расширения его деятельности, один из источников финансирования инвестиционных проектов.

Для акционерных обществ собственный капитал представляет собой акционерный капитал.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) – обязательства по кредитам и займам в банковских и прочих структурах, срок погашения которых превышает один год.

Раздел V. Краткосрочные кредиты и займы (краткосрочные пассивы) – обязательства по кредитам и займам в банковских и прочих структурах, срок погашения которых составляет менее одного года. В этот раздел входит также кредиторская задолженность предприятия – задолженность поставщикам, персоналу организации по заработной плате и бюджету.

Пассивы баланса классифицируются по двум признакам:

- по принадлежности: собственный капитал (раздел Ш), заемный капитал (разделы IV и V);

- по времени использования: постоянный капитал (разделы Ш и IV), переменный капитал (раздел V).

Взаимосвязь имущества и источников его формирования иллюстрируется схемой на рис. 2.

Имущество предприятия (актив)	Источники имущества (пассив)
1. Внеоборотные активы П. Оборотные активы БАЛАНС	Ш. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства БАЛАНС

Рис. 2. Имущество и источники его формирования

Из рисунка следует, что собственный капитал является источником формирования как внеоборотных, так и оборотных активов, долгосрочные кредиты и займы направляются на увеличение состава внеоборотных активов, краткосрочные – на пополнение оборотных средств. Пунктирными стрелками показаны нетипичные источники средств формирования соответствующих активов, к которым предприятие прибегает в крайних случаях.

Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально, итоговый баланс входит в годовой отчет предприятия и представляется во внешние организации – в частности, в налоговые органы. Данные в итоговом балансе представляются на начало и конец отчетного периода.