Бюджет погашения кредиторской задолженности (руб.)

Все расчеты выполняются аналогично расчетам пога­шения дебиторской задолженности (см. табл.2). Вели­чина кредиторской задолженности на начало года опреде­ляется из баланса и в нашем примере составляет 79 500 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщи­кам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материа­лы, отгруженные в I квартале, распределится по кварта­лам следующим образом:

— в I квартале оплата составит:

1 048 643,58 руб. х 0,7 = 734 050,51 руб.

— во II квартале:

1 048 643,58 руб. х 0,3 = 314 593,07 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распре­деление сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I квартале, а по вертикали — денежные выплаты поставщикам, кото­рые будут осуществлены в I квартале и впоследствии най­дут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих пе­риодов.

5. Бюджет прямых трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда — это затраты на зара­ботную плату основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавлива­ется исходя из бюджета производства, данных о произво­дительности труда и ставок оплаты труда основного про­изводственного персонала.

В рамках рассматриваемого примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих — 42,5 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в ко­тором начислена. Расчеты по начислению и выплате за­работной платы основному производственному персона­лу представлены в табл. 8.6.

На первом этапе разработки бюджета прямых трудо­вых затрат необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (см. табл. 3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Следующим шагом будет производиться начисление за­работной платы: продолжительность производства умно­жаем на часовую заработную плату рабочих. Так как зара­ботная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 дан­ной таблицы имеют одни и те же величины. В заключи­тельной строке бюджета прямых трудовых затрат начис­ляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начислен­ной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН — 26 %. В I квартале единый социальный налог составит:

195 585,0 руб. х 0,26 = 50 852,1 руб.

Аналогично производится расчет единого социально­го налога для последующих периодов.

Таблица 6