Если затраты переменные, задание по затратам устанавливается на единицу выпускаемой продукции. На постоянные затраты задание устанавливается в целом на период в абсолютном значении.
Например:
Задание по затратам ЦЗ«А» на период
Наименование | Ед. изм. | Изделие | Изделие | ИТОГО | Допустимое отклонение |
Сырье «Ф» | кг. | 0,56 | 4,12 | 4,68 | (- 0,03) |
Зарплата ППП | д.е. | (- + 0,015) | |||
Эл.энергия | кВт. | 56,8 | 36,2 | 93,0 | (-) |
К-во изделий | шт. | - | - | ||
Амортизация | д.е. | - | - | (0) | |
Аренда помещения | д.е. | - | - | (0) | |
Административные | д.е. | - | - | (0) | |
Маркетинговые | д.е. | - | - | (- 0,15) |
Оценка выполнения задания по затратам ЦЗ«А» на период
Центр доходов (ЦД)
ЦД выделяется как структурное подразделение, которое может существенно влиять на объем продаж (выручку) при отсутствии полномочий по регулированию цен и наличию задания по затратам.
При этом необходимо соблюдать правило – рост выручки ЦД не должен влиять на снижение выручки предприятия в целом или выручки других центров финансовой ответственности.
ЦД устанавливается задание по объему продаж, а результативность ЦЗ определяется в зависимости от выполнения этого задания, а также выполнения задания по затратам.