Расходы, связанные со страховыми операциями

Расходы страховой организации

Виды расходов

В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” (ПБУ 10/99), расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и(или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В зависимости от целей управления страховой организации и составления бухгалтерской отчетности расходы классифицируются по следующим признакам (табл. 29.1):

• по отношению к основной деятельности (связанные со страховыми операциями или не связанные с ними);

• по времени осуществления (последовательности финансирования);

• по целевому назначению (содержанию операций).

По отношению к основной деятельности, согласно ПБУ 10/99, расходы страховой организации подразделяются на следующие виды:

• расходы от обычных видов деятельности;

• расходы от прочей деятельности.

Таблица 29.1. Классификация расходов страховой компании

Вид расходов	Классификация расходов
по отношению к основной деятельности	по целевому назначению	по времени осуществления
Расходы на ведение дела, в том числе: административно-хозяйственные	Непосредственно не связанные со страхованием	Опосредующие ведение договора	В процессе ведения договора
Комиссионное вознаграждение	Связанные с проведением страховых операций	Подготовка и заключение договора	По заключении договора
Расходы на рекламу	Непосредственно не связанные со страхованием	То же	До заключения договора
Расходы на подготовку бланков	Связанные с проведением страховых операций	То же	То же
Отчисления в страховые резервы	То же	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы по перестрахованию	То же	То же	То же
Расходы по инвестициям	Непосредственно не связанные со страхованием	То же	То же
Страховые выплаты	Связанные с проведением страховых операций	То же	При наступлении страхового случая

В свою очередь, расходы от прочей деятельности, так же как и доходы, подразделяются на следующие виды:

• операционные расходы;

• внереализационные расходы;

• чрезвычайные расходы.

Расходы, связанные со страховыми операциями

Основной статьей расходов страховой организации, связанных с исполнением договоров страхования и сострахования, являются страховые выплаты (оплаченные убытки). В случаях досрочного прекращения или изменения договоров страхования и сострахования страховая организация несет расходы, связанные с возвращением страхователям страховых премий и выплатой выкупных сумм.

При проведении операций по перестрахованию страховщик несет затраты в виде перечисления взносов по рискам, переданным в перестрахование, возмещения доли убытков по рискам, принятым в перестрахование, уплаты комиссионного вознаграждения и тантьемы.

Следующая по значимости статья расходов – это отчисления в страховые резервы, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования в будущем. Кроме того, страховая организация образует резервы для финансирования предупредительных мероприятий, на формирование которых также производит отчисления.

Ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами. У страховщика они называются расходами на ведение дела. Эта группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов страховой организации. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

• комиссионные и брокерские вознаграждения;

• затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;

• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;

• оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;

• оплата услуг по предоставлению статистических данных.