2015-07-14
352
1. Определить стоимость запасов готовой продукции по каждому изделию (в стоимостном выражении) в первый и последний месяцы бюджетного периода и, просуммировав их, получить общую стоимость запасов на начало и конец бюджетного периода.
2. Определить месяцы бюджетного периода, в которые планируется изменить уровень запасов готовой продукции.
3. В соответствии с ранее составленным бюджетом продаж рассчитать ежемесячные объемы производства каждого продукта с учетом помесячного изменения уровня запасов.
Бюджет прямых материальных затрат
Потребность в сырье и материалах на период может быть определена:
| Объем закупок сырья и материалов (за период) | = | Производственные потребности (за период) | — | Целевой норматив остатков (запасов) на конец периода | + | Остатки (запасы) на начало периода |
Определение необходимых закупок сырья и материалов для производства продукции.
Пример 35.
Стоимость сырья и материалов изменяется с учетом общего темпа инфляции (2% месяц). Нормативный (переходящий) запас сырья и материалов на конец каждого месяца составляет 40% потребности в этих материалах в следующем месяце.
|
|
|
| Показатели | 2002 (факт) | Бюджетный период | |||
| Всего | |||||
| Объем производства | |||||
| Продукт 1 | 15,00 | 16,00 | 16,00 | 47,00 | |
| Продукт 2 | 50,00 | 55,00 | 51,00 | 156,00 | |
| Продукт 3 | 3,00 | 4,00 | 4,00 | 11,00 | |
| Прямые затраты на материалы на единицу, д.е. Норматив расхода материалов на единицу продукции: Продукт 1 – 10 кг; Продукт 2 – 3 кг; Продукт 3 – 60 кг. Первоначальная цена – 0,5 д.е. | |||||
| Продукт 1 (на единицу) | 5,0 | 5,1 | 5,2 | 15,3 | |
| Продукт 2 (на единицу) | 1,5 | 1,5 | 1,6 | 4,6 | |
| Продукт 3 (на единицу) | 30,0 | 30,6 | 31,2 | 91,8 | |
| Продукт 1 | 81,6 | 83,2 | 239,8 | ||
| Продукт 2 | 82,5 | 81,6 | 239,1 | ||
| Продукт 3 | 122,4 | 124,8 | 337,2 | ||
| Прямые затраты – итого, д.е. | 286,5 | 289,6 | 816,1 | ||
| Плюс желаемый запас материалов на конец периода, д.е. | 114,6 | 115,84 | 115,84 | 326,44 | |
| Минус запас материалов на начало периода, д.е. | 114,6 | 115,84 | 19,84 | ||
| Сумма затрат на закупку материалов – итого, д.е. | 258,6 | 287,74 | 289,6 | 835,94 | |
| В том числе НДС | 39,4 | 43,9 | 44,2 | 127,5 |
Вместе с планом-графиком закупок материалов должен быть представлен график оплаты поставок (график погашения кредиторской задолженности).
Остаток кредиторской задолженности на начало бюджетного периода у предприятия был равен 50 д.е., при этом 30 д.е. подлежат погашению в первом месяце, 20 д.е. – во втором. В соответствии с заключенными договорами 50% приобретенных сырья и материалов оплачиваются в том же месяце, а 50% оставшейся задолженности погашаются в следующем месяце.
* * *
График оплаты приобретенных материалов.
|
|
|
Пример 36.
| Показатели | 2002 (факт) | Бюджетный период | |||
| Всего | |||||
| Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода | 38,7 | 18,8 | 19,0 | ||
| Сумма задолженности к погашению в текущем периоде | |||||
| Выплаты по закупкам каждого месяца | |||||
| 18,70 | 18,70 | 37,39 | |||
| 18,76 | 18,76 | 37,53 | |||
| 18,99 | 18,99 | ||||
| Выплаты – итого | 18,70 | 37,46 | 37,75 | 93,91 |
* * *
