2015-07-14
820
Основное назначение – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства.
Пример 37.
| Показатели | Факт (2002) | Бюджетный период | |||
| Всего | |||||
| Объем производства | |||||
| Продукт №1 | 102,00 | ||||
| Продукт №2 | 495,00 | ||||
| Продукт №3 | 40,00 | ||||
| Прямые затраты труда на единицу продукции, часов/ед. | |||||
| Продукт №1 | |||||
| Продукт №2 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | ||
| Продукт №3 | |||||
| Прямые затраты труда по видам продукции, часов | |||||
| Продукт №1 | |||||
| Продукт №2 | 27,5 | 25,5 | |||
| Продукт №3 | |||||
| Прямые затраты труда – итого, ч. | 55,5 | 53,5 | |||
| Почасовая тарифная ставка | 1,00 | 1,02 | 1,04 | ||
| Прямые затраты на оплату труда | |||||
| Продукт №1 | 15,00 | 16,32 | 16,65 | 47,97 | |
| Продукт №2 | 25,00 | 28,05 | 26,53 | 79,58 | |
| Продукт №3 | 9,00 | 12,24 | 12,48 | 33,72 | |
| Сумма прямых затрат на оплату труда – итого, д.е. | 49,00 | 56,61 | 55,66 | 161,27 | |
| Единый социальный налог | 17,44 | 20,15 | 19,82 | 57,41 |
В данном примере почасовая тарифная ставка меняется с темпом инфляции 2%.
Составим график выплаты заработной платы, предусматривающий выдачу аванса и заработной платы в равных долях: 50% аванс (выплачивается в том же месяце, что и затраты рабочего времени на выпуск продукции), другие 50% выплачиваются в начале следующего месяца.
* * *
График погашения задолженности по оплате труда.
Пример 38.
| Показатели | Факт (2002) | Бюджетный период | |||
| Всего | |||||
| Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода | 24,50 | 28,31 | 27,83 | 27,83 | |
| Сумма задолженности к погашению в текущем периоде | |||||
| Выплаты заработной платы по месяцам | |||||
| 24,50 | 24,50 | 49,00 | |||
| 28,31 | 28,31 | 56,61 | |||
| 27,83 | 27,83 | ||||
| Выплаты – итого | 24,50 | 52,81 | 56,14 | 133,44 |
* * *
Бюджет прямых операционных затрат
Назначение – определить издержки, связанные с теми категориями операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объема производства (продаж).
К числу таких затрат относятся: электроэнергия, сопутствующие материалы, страхование грузов, экспедиторские и другие затраты, связанные с доставкой груза.
Примерный формат бюджета прямых операционных затрат.
Пример 39.
| Показатели | Факт (2002) | Бюджетный период | |||
| Всего | |||||
| Объем продаж, ед. | |||||
| Продукт 1 | |||||
| Продукт 2 | |||||
| Продукт 3 | |||||
| Стоимость (ставка) единицы затрат, д.е./ед. | |||||
| Продукт 1 | 0,3 | 0,3 | 0,3 | ||
| Продукт 2 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | ||
| Продукт 3 | 0,5 | 0,5 | 0,5 | ||
| Операционные затраты – итого, д.е. | |||||
| Продукт 1 | 4,5 | 4,8 | 4,8 | 14,1 | |
| Продукт 2 | 5,5 | 5,1 | 15,6 | ||
| Продукт 3 | 1,5 | 5,5 | |||
| Итого – все затраты, д.е. | 12,3 | 11,9 | 35,2 | ||
| В том числе НДС | 1,83 | 2,05 | 1,98 |
В данном примере не учитывается изменение ставки прямых затрат в зависимости от темпа инфляции, хотя на практике это делать целесообразно. При составлении графика оплаты прямых операционных расходов необходимо иметь в виду, что часть этих расходов может быть оплачена в режиме стопроцентной предоплаты, а часть – после использования каких-то ресурсов. В целях упрощения предположим, что в данном примере погашение задолженности по затратам происходит в месяц их возникновения. Следовательно, график погашения совпадает с бюджетом операционных затрат.
* * *
