Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. До 2013 года налог был обязательным, с 1 января 2013 года он добровольный.

Ему посвящена глава 26.3 НК РФ.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

· бытовые и ветеринарные услуги;

· услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

· автотранспортные услуги;

· розничная торговля;

· услуги общественного питания;

· размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

· услуги временного размещения и проживания;

· передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Организации и ИП, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД и желающие применять эту систему налогообложения. Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:

1. не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.

2. налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц. обеспечения.

3. организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

4. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (кроме некоторых организаций, см.ст.346.26 НК);

5. организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Перейти на ЕНВД можно начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению).

Соответственно, «уйти» с «вмененки» можно лишь прекратив такую деятельность. Или же — перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пункта 2 статьи 346.26 НК. Например, для розничной торговли или общественного питания — увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м.

Утратить право на применение ЕНВД можно только при изменении физпоказателей или если местные законодатели вдруг передумают и выведут ваш вид деятельности из перечня подпадающих под вмененку.

Рассчитывается ЕНВД не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.346.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников — для каждого вида деятельности он свой (см. ст. 346.29 НК).

Формула расчета ЕНВД за квартал:

(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал.

Коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год.

Местный корректирующий коэффициент К2.

С 01 января 2013 года ИП не имеющие наемных работников могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%