2015-08-12
312
Ситуация 3. /Условие/ Исходные данные ситуации 1.
3 сентября работник парикмахерской представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением кассового и товарного чеков на сумму 540000 руб. (в том числе НДС 90000 руб.), подтверждающих приобретение инструментов, и вернул в кассу организации неиспользованный остаток аванса 60000 руб. (600000 - 540000), который был в этот же день сдан в банк.
/Решение/ В бухучете организации производятся следующие записи:
| Содержание операций | Д-т | К-т | Сумма, руб. |
| Приобретены инструменты (540000 - 90000) | |||
| Отражен НДС | |||
| Принят к вычету НДС | |||
| Отражен возврат работником неиспользованного остатка аванса | |||
| Сданы денежные средства в банк |
Ситуация 4. /Условие/ Исходные данные ситуации 2.
3 сентября работник вспомогательного производства представил в бухгалтерию авансовый отчет. В качестве документов, подтверждающих приобретение материалов, приложены квитанция о приеме наличных денежных средств на сумму 480000 руб., кассовый чек и карт-чек на сумму 1896000 руб. (в том числе НДС 316000 руб.).
|
|
|
В установленный срок (не позднее 23 сентября) работник не вернул неиспользованные наличные деньги - 120000 руб. (600000 - 480000). Руководитель организации в течение последующих 30 дней не отдал распоряжения об удержании задолженности из зарплаты работника. Сумма невозвращенного остатка аванса на основании решения руководителя (по согласованию с работником) списана в ноябре в прочие расходы по текущей деятельности. Зарплата работника, начисленная за ноябрь, - 6300000 руб.
Выплата зарплаты, уплата подоходного налога и страховых взносов не рассматриваются.
/Решение/ В бухучете организации производятся следующие записи:
| Содержание операций | Д-т | К-т | Сумма, руб. |
| Сентябрь | |||
| Учтены приобретенные запчасти за наличные деньги | |||
| Учтены приобретенные запчасти за безналичный расчет (1896000 - 316000) | |||
| Отражен НДС | |||
| Принят к вычету НДС | |||
| Списан остаток аванса, не возвращенный работником в установленный срок | |||
| Отнесена на работника сумма недостачи | |||
| Ноябрь | |||
| Начислена зарплата работнику <*> | |||
| Отражена в составе прочих расходов по текущей деятельности сумма задолженности работника по невозвращенному остатку аванса <**> | 90-10 | ||
| Удержан подоходный налог из зарплаты и невозвращенного остатка аванса (без учета налоговых вычетов) ((6300000 руб. + 120000 руб.) x 12%) | 68-4 | ||
| Удержан страховой взнос в ФСЗН из зарплаты и невозвращенного остатка аванса ((6300000 руб. + 120000 руб.) x 1%) | |||
| Начислены страховые взносы в ФСЗН на зарплату <*> (6300000 руб. x 34%) | |||
| Начислены страховые взносы в ФСЗН на невозвращенный остаток аванса <***> (120000 руб. x 34%) | 90-10 | ||
| Начислены страховые взносы в Белгосстрах на зарплату <*> (6300000 руб. x 0,6% (условно)) | 76-2 | ||
| Начислены страховые взносы в Белгосстрах на невозвращенный остаток аванса <***> (120000 руб. x 0,6% (условно)) | 90-10 | 76-2 |
--------------------------------
|
|
|
<*> Учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 130 НК).
<**> Не учитывается при исчислении налога на прибыль (п. 1.26 ст. 131 НК).
<***> Учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 2.10 ст. 130 НК).
