– оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.
Если денежные средства выдаются для осуществления расходов, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте запись:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
– затраты подотчетных лиц, связанные с продажей готовой продукции (товаров), учтены в расходах на продажу.
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и т. п.), сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71
– затраты подотчетного лица непроизводственного характера учтены в составе прочих расходов.
Такая же проводка делается, если расходы подотчетного лица связаны с получением организацией прочих доходов (например, работник оплатил ремонт основных средств, предоставленных организацией в аренду).
Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, спишите проводками:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– произведен налоговый вычет.
Обратите внимание: налоговый вычет по НДС предоставляют только при наличии счета-фактуры поставщика товаров (работ, услуг).
Сумму НДС по расходам непроизводственного характера из бюджета не возмещают. Такую сумму списывают проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– списан НДС по расходам непроизводственного характера.
Если работник израсходовал сумму большую, чем ему выдано из кассы, то эту сумму ему необходимо возместить.
Такую операцию отразите записью:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1
– возмещены работнику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
Если работник возвращает неизрасходованные суммы в кассу организации, сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71
– оприходованы денежные средства, не израсходованные работником и возвращенные в кассу организации.
Пример
Работнику ООО «Пассив» Петрову выдали из кассы под отчет 7850 руб.
Ситуация 1
На подотчетную сумму Петров приобрел материалы. Стоимость материалов – 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.).
Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1
– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71
– 6000 руб. (7080 − 1080) – оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71
– 1080 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета-фактуры поставщика;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 1080 руб. – принят к вычету НДС по материалам;