Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет расчетов по налогам и сборам
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ведется на активно - пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет может иметь развернутое сальдо (по дебету и кредиту одновременно) как на начало так и на конец месяца. При этом дебетовое сальдо показывает дебиторскую задолженность, кредитовое — кредиторскую. По дебету счета отражается увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности, а по кредиту — увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской.
Пример 3. По состоянию на 1 марта 2013 года по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предприятия ООО «Заря» числилась задолженность ООО «Батыр» в сумме 1180 рублей за транспортные услуги, которые были оказаны ООО «Батыр» 28 февраля 2013 года.
Кредитовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 марта отражало задолженность ООО «Заря» предприятию «Вектор» за услуги по ремонту компьютера в сумме 590 рублей, которые были оказаны ООО «Заря» 20 февраля 2013 года.
|
|
10 марта ООО «Заря» получило от ООО «Батыр» сумму 1180 рублей в погашение задолженности за февраль, а 15 марта ООО «Заря» в свою очередь перечислило предприятию «Вектор» 590 рублей в погашение своей задолженности. 20 марта ООО «Заря» оказало транспортные услуги магазину «Дружба» на сумму 708 рублей, включая 108 рублей НДС. А фирма «Ремонтник» за ремонт автомобиля предъявила ООО «Заря» счет на сумму 2 360 рублей, включая 18 % НДС, Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ведется в ведомости № 7.
Ведомость 7 - регистр аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. На основании данных ведомости заполняется регистр синтетического учета - журнал-ордер 8 по кредиту счета 76
Пример 4. По состоянию на 1 октября 2014 года у компании «Сокол» числилась задолженность перед ООО «Уютный дом» на сумму 118 000 рублей, включая 18 000 рублей НДС, которая была погашена 15 октября текущего года.
В октябре компания «Сокол» получила от «Сигнал» были получены основные средства на сумму 59 000 рублей, включая 9 000 рублей НДС.
От ОАО «БелЗАН» были получены материалы на сумму 708 000 рублей, включая 108 000 рублей НДС. Все эти операции нашли отражение в журнале-ордере № 6.
Компания «Сокол» в ноябре 2014 года отгрузила готовую продукцию фирме «Азазель» на сумму 27 140 рублей, что нашло отражение в ведомости 16 и журнале-ордере № 11.
ВЕДОМОСТЬ № 7 за март 2013 года
№ п/п | Наименование дебитора, кредитора | Сальдо на начало месяца | Оборот по дебету | С кредита сч.76-в дебет счетов | Сальдо на конец месяца | |||||||||
Дт | Кт | Дата | №док.счет | Кор. | Сумма | Итого | Дт | Кт | ||||||
ООО «Батыр» | - | - | ||||||||||||
«Вектор» | 15.03 | - | - | |||||||||||
«Дружба» | 20.03 | - | ||||||||||||
«Ремонтник» | ||||||||||||||
ИТОГО |
ЖУРНАЛ — ОРДЕР 8 по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за март 2013 года
|
|
№ п/п | Основание записи | С кредита счета 76 – в дебет счетов | |||||
Итого | |||||||
Ведомость 7 | |||||||
ИТОГО |
Журнал - ордер 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за октябрь 2014 года
№ | Регис-траци-онный номер расчет-ного доку-мента | Расчет-ный доку-мент | Поставщик | При-ходный документ | Стоимость посту-пивших ТМЦ по учетным ценам | С кредита счета 60 в дебет счетов | Сумма акцепта по счетам или неотфактур. поставкам | На начало месяца | Отметка об оплате | ||||
За не прибывший груз | Сальдо по неопла-ченным счетам | Дата | Сумма, Руб. | ||||||||||
ООО «Уютный дом» | 15.10.2103 | ||||||||||||
ПКФ «Сигнал» | |||||||||||||
ОАО «Белзан» |
Ведомость 16, раздел 2 «Отгрузка и реализация готовой продукции» за ноябрь 2014
Наименование покупателя | Дата отгруз ки | Изделие «А» | Изделие «Б» | Всего | Отметка об оплате | |||||||
Кол-во | Сумма без НДС | Сумма НДС | Итого | Кол-во | Сумма без НДС | Сумма НДС | Итого | Дата | Сумма | |||
Фирма «Азазель» | 26.06 | |||||||||||
Итого |
Журнал — ордер 11 за ноябрь 2014 года
С кредита счетов В дебет счетов | 90.1 | Итого | ||||
51 «Расчетные счета» | ||||||
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||
90 «Продажи» | ||||||
Итого |
Закон «О бухгалтерском учете» рассматривает обязательства (дебиторскую и кредиторскую задолженность) как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности предприятий. Как отмечалось, обязательства возникают по разным причинам. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. Основными задачами учета расчетов являются:
-своевременное и правильное документирование операций по движению
денежных средств и расчетов;
-контроль за правильными и своевременными расчетами с банками, бюджетом,
персоналом;
-контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с
покупателями и поставщиками;
-своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения
просроченной задолженности.
В случае обнаружения просроченной дебиторской задолженности предприятие - кредитор имеет право обратиться в суд (арбитраж) с иском к должнику, если не истек срок исковой давности. В случае, если срок исковой давности истек, просроченная задолженность списывается на прочие расходы организации и продолжает числиться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных должников»
Общие принципы налогообложения в РФ устанавливает Налоговый Кодекс РФ.
Налоговый кодекс:
-определяет виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;
-устанавливает основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
|
|
-определяет основные начала установления налогов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
-устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
-определяет формы и методы налогового контроля;
-устанавливает ответственности за совершение налоговых правонарушений;
-устанавливает порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
Совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей классифицируется на группы по определенным критериям, признакам, свойствам. В частности, налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налог на прибыль (доходы) предприятий, организаций, налог на доходы с физических лиц, налоги на имущество, земельный налог. Косвенными налогами, которые "сидят" в цене товара относятся НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.
Поскольку основное назначение налогов — формирование бюджета страны, бюджетов республик, городов, все налоги, в зависимости от того, какой бюджет они формируют, подразделяются на федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, налог на операции с ценными бумагами, единый налог на совокупный доход субъектов малого предпринимательства, платежи за пользование природными ресурсами, таможенные пошлины и др.), региональные (налог на имущество предприятий, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности), местные налоги и сборы (налог на имущество физических лиц, земельный налог, региональный сбор за предпринимательскую деятельность, налог на рекламу и др.).
Кроме того, в зависимости от источника начисления и выплаты налогов, они группируются следующим образом:
-налоги, относимые на издержки производства и обращения (например, налог на рекламу: Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет»);
-налоги, включаемые в продажную цену товара (например, НДС, акцизы: Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90/1!Выручка от продаж»);
|
|
-налоги, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество: Дт 91/2 «Прочие расходы» Кт 68 «Платежи в бюджет»);
-налог на прибыль (Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 68 «Платежи в бюджет»).
Аналитический учет начисления и уплаты налогов организуется в разрезе налогов по-разному, в зависимости от самого налога. Например, аналитический учет НДФЛ ведется на предприятии по каждому плательщику нарастающим итогом с начала года. Информация об этом налоге содержится в лицевых счетах работников, в расчетно-платежных ведомостях по оплате труда, в отчетности по налогу. Аналитический учет НДС ведется в разрезе покупателей. Суммы этого налога отражаются в счетах - фактурах, в ведомости № 16. Уплата этих налогов отражается в платежных поручениях на перечисление налога, в банковских выписках.
Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на активно - пассивном счете 68 «Платежи в бюджет» Кредитовое сальдо счета - задолженность перед бюджетом по налогам, дебетовое — суммы переплаченных налогов, предназначенных к зачету или возврату. Оборот по кредиту — начисление налогов, оборот по дебету уплата налогов. К счету 68«Платежи в бюджет» открываются субсчета по видам налогов, уплачиваемых предприятием государству. Операции по кредиту счета 68 «Платежи в бюджет» в разрезе субсчетов организуется в журнале - ордере N 8. Операции по дебету счета 68 отражаются в разных журналах - ордерах, например уплата налогов — в журнале - ордере № 2, зачет НДС — в журнале – ордере № 10 / 1.