Отчеты о движении фондов и движении наличности

Счет прибылей и убытков показывает сумму прибыли (или убытков) за отчетный период и порядок ее расчета. Однако в ней не отражено, что происходило с соответствующими активами. В балансовом отчете показываются ресурсы предприятия на начало и на конец отчетного периода, но он не может дать картины движения капитала, резервов, долгосрочных задолженностей и обязательств.

Чтобы ответить на вопросы "что происходило с наличностью?" и "что происходило с оборотным капиталом?", следует составить отчет об источниках и использовании фондов (средств), или, другими словами, о движении фондов.

В отчете о движении фондов необходимо показать:

- каким образом предприятие финансировало свои операции;

- каковы источники, из которых были получены фонды, акционерный капитал, займы, прибыли и т.д.

- каковы направления использования фондов (расходы на покупки запасов материалов, сырья и основных средств).

Иначе говоря, отчет о движении фондов показывает, каким образом предприятие финансировало свои активы (из источников долгосрочного финансирования или средств оборотного капитала).

В дополнение к счету прибылей и убытков к балансовому отчету в опубликованные финансовые отчеты компаний в Великобритании включают также отчет о движении фондов.

Однако информация, которая используется для его составления, фактически подготавливается путем выбора, реструктуризации и объединения данных, содержится в счете прибылей и убытков и в балансовом отчете.

Рассмотрим схему движения фондов предприятия.

Дивиденды Погашения / выплата процентов

Погашение

кредиторских Покупки

задолженностей в кредит

		Оплаченные расходы, зарплата и т.д.

Продажи

в кредит

Рис. 5.1. Схема движения фондов предприятия

Из рис. 5.10 видно, что средства могут привлекаться от целого ряда источников:

· акционеры;

· заемные средства;

· продажа основных средств;

· реализация продукции;

· наличность от дебиторов.

Эти средства могут быть использованы:

· для выплаты дивидендов акционерам;

· для погашения займов, а также для выплаты процентов по ним;

· для погашения кредиторской задолженности и расходов;

· для приобретения материалов;

· для приобретения основных средств и т.д.

Средства из долгосрочных источников (акционерный капитал и займы) обычно используются для финансирования покупки основных средств и обеспечивают определенную часть оборотного капитала.

Составляющие оборотного капитала, т.е. оборотные средства (текущие активы) и текущие обязательства, обычно используются для финансирования таких текущих затрат, как например, заработная плата и различные накладные расходы. Этот капитал еще называют "циркулирующим". При выполнении хозяйственных операций его форма изменяется, например, когда происходит покупка материалов в кредит, увеличивается запас или возрастает кредиторская задолженность.

Для того чтобы ответить на вопрос "Что происходит с наличностью?", необходимо составить отчет об источниках и использовании фондов.

Рис. 5.11 Движение фондов как отражение движения наличности.

Кроме того, движения фондов можно отразить схемой:

Рис. 5.12 Альтернативный способ представления движения фондов для отражения того, что происходит с наличностью.

Если мы потратили больше того, что имели, мы получим отрицательную сумма на банковском счете, т.е. овердрафт.

Данные о движении фондов можно получить посредством сравнения в балансовом отчете показателей текущего года с показателями прошлых лет.

Используем следующий пример компании Dom Dank plc (таблица 3), чтобы показать порядок составления отчета о движении фондов. Затем, освоив этот механизм, мы проведем более глубокий анализ показателей, чтобы ответить на следующие вопросы:

– Почему определенный элемент показывается как источник?

– Почему определенный элемент показан как статья использования фондов?

Таблица 3 - Данные балансового отчета компании Dom Dank plc

На основании данных предложенного балансового отчета компании Dom Dank plc за 2002 и 2003 гг. составим финансовый отчет о движении фондов этой компании за 2003 г. (таблица 4).

Таблица 4 - Отчет об источниках и использовании фондов (движение фондов)

Закончив составление отчета об источниках и использовании фондов для указанной компании, рассмотрим каждый элемент приведенного отчета в отдельности.