Виды налогов и обязательные платежи в бюджет РК, принципы их построения

Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. Второй вид — налоги на товары и услуги: налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения — к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.
В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды).

В Республике Казахстан действуют:

1) налоги:- корпоративный подоходный налог;- индивидуальный подоходный налог;- налог на добавленную стоимость;- акцизы;- рентный налог на экспорт;- специальные платежи и налоги недропользователей;- социальный налог;- налог на транспортные средства;- земельный налог;- налог на имущество;- налог на игорный бизнес;- фиксированный налог;- единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет: - государственная пошлина;- сборы:- регистрационные сборы;- сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;- сбор с аукционов;- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;плата:- за пользование земельными участками; - за пользование водными ресурсами поверхностных источников; - за эмиссии в окружающую среду;- за пользование животным миром; - за лесные пользования;- за использование особо охраняемых природных территорий;- за использование радиочастотного спектра; - за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связия- за пользование судоходными водными путями; - за размещение наружной (визуальной) рекламы.