2015-10-13
1053
Сколько бы Вы ни заработали, платить будете одинаково- 15% от вмененного дохода
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:
· розничная торговля;
· общественное питание;
· бытовые, ветеринарные услуги;
· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
· распространение и (или) размещение рекламы;
· услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
· услуги по временному размещению и проживанию;
· услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
· услуги стоянок.
Налоги, которые заменяет ЕНВД для ИП:
1. Налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
2. Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
|
|
|
3. Налог на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Условия перехода ИП на ЕНВД:
1. Численность сотрудников менее 100 человек;
2. Режим введен на территории муниципального образования;
3. В местном нормативном акте упомянут осуществляемый вид деятельности;
4. Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и авто газозаправочных станций;
5. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного договора.
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту жительства индивидуального предпринимателя при осуществлении 3-х видов деятельности:
· развозной или разносной розничной торговли;
· размещения рекламы на транспортных средствах;
· оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Осуществляется раздельный учет показателей:
- по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
- в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.
|
|
|
Обязательный учет показателей:
- по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
- по прочим налогам и сборам.
Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.
Обязанность ведения бухгалтерского учета юридических лиц, отсутствует у индивидуальных предпринимателей.
Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников.
Расчет производится по следующей формуле:
Ставка налога – 15 % от величины вмененного дохода.
Налоговая база — это величина вмененного дохода.
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2).
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50% ограничения.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Ответственность за налоговые правонарушения:
- Ведение деятельности без постановки на учет – 10% доходов, но не менее 40 тыс. рублей;
- Несвоевременная подача заявления о постановке на учет – 10 тыс. рублей;
- Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов – 5 тыс. рублей;
- Несвоевременное представление декларации – 5% от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
- Неуплата (несвоевременная уплата) налога – 20% от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога;
Индивидуальный предприниматель может применять одновременно несколько спецрежимов по различным видам деятельности.
Список литературы
1. "ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (действующая редакция от 31.12.2014).
2. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ)(часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция от 29.12.2014).
3. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (действующая редакция от 29.12.2014).
4. «КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ» (КОАП РФ) От 30.12.2001 N 195-ФЗ с учетом изменений и дополнений.
5. О транспортном налоге: закон Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 г. (в ред. от 29.11.2012).
6. О применении индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента на территории Кемеровской области: закон Кемеровской области №119-ОЗ от 17.10.2006 (в ред. от 24.10.2012) // Кузбасс.- 2012.- №197.
7. Закон РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах».
8. Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 № 74-ФЗ.
9. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров/ Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: Юрайт, 2012.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Юрайт, 2012. – 680с.
11. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / М.В. Беспалов. М.: ЮНИТИ. 2013. – 335 с.
