Заключение

Организации находятся в постоянном поиске возможностей уменьшения налогового бремени и не всегда эти способы являются законными. налоговые органы в свою очередь заняты вопросом выявления схем занижения налога.

Определение оптимального размера налоговой нагрузки имеет большое значение в современных экономических условиях для развития народного хозяйства России. Оптимальный размер налоговой нагрузки- центральная макроэкономическая проблема любого государства. И в специальной, и в публицистической литературе приходится сталкиваться с мнением о том, что чем ниже уровень налогового бремени, тем стремительней и динамичней развивается экономика государства: чем меньше налоги, тем выше экономика. Само по себе снижение ставок налогов может способствовать экономическому росту разными путями. Так, снижение предельных ставок может побудить людей работать более напряженно, что в свою очередь приведет к росту предложения рабочей силы и увеличению производительности труда. Кроме того, при низких налогах растут сбережения и появляется стимул к инвестированию.

Определение уровня налоговой нагрузки является достаточно важной задачей. В ходе своей деятельности определяет для себя ряд показателей, которые считает наиболее оптимальными с учётом особенностей своей деятельности и иных факторов, и использует их для определения уровня налоговой нагрузки. Полученные данные организация изучает в течении нескольких периодов и не просто принимает к сведению, а решает для себя вопрос о необходимости осуществления мер по налоговой оптимизации.

Таким образом, одной из главных целей определения уровня налоговой нагрузки является использование полученной информации в налоговом планировании. Налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности (что лежит в основе классификации налоговых органов) и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учёта.

Налоговое планирование представляет собой разработку и внедрение налогоплательщиком системы мероприятий и схем, направленных на максимальное использование возможностей действующего законодательства с целью законной оптимизации налоговых платежей, что предполагает уменьшение налоговых обязательств (платежей) как в абсолютной величине, так и путём переноса уплаты налогов на будущее.

При внедрении оптимизационных мероприятий и схем с целью минимизации рисков контроля и привлечения к ответственности компании не следует существенно снижать налоговые платежи в сравнении с показателями аналогичных предприятий.

Для краткосрочного планирования расчёт налоговой нагрузки, используемый налоговыми органами, необходим для оценки возможного проведения в организации выездной налоговой проверки. Для среднесрочного планирования такой показатель поможет оптимизации налогового бремени, могут обыгрываться несколько возможных вариантов налоговой нагрузки, например за счёт использования различных видов договоров. Но, как показывает практика, любая организация нуждается в планировании и прогнозировании налоговых отчислений в бюджет, а также оценке влияния на свою деятельность налоговой политики государства.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс», 2010.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

3. Приказ ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333.

4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

5. Федеральный закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»; в ред. от 23.07.2010.

6. Барташевич С.В. Налоговое бремя как правовая категория // Налоги и налогообложение. 2010. №6.

7. Брызгалин А.В., Щербакова Г.С. и др. Кредиты и займы:бухгалтерский и налоговый учёт // Налоги и финансовое право. 2010, №6.

8. Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка//Налоги, 2010 №2.

9. Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2010. №9.

10. Литвинова А. Как считают и планируют налоговую нагрузку в ОАО "АВТОВАЗ" // Практическое налоговое планирование. - 2007. - N 2.

11. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - М.: Налоговый вестник, 2008

12. Шальнева М.С. Оптимизация налоговой нагрузки малых предприятий / М.С. Шальнева // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – №5.