Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость

На счетах бухгалтерского учета в конце каждого меся­ца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяй­ственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на сче­тах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.

В целях контроля за полнотой и правильностью за­писей на счетах бухгалтерского учета составляются обо­ротные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Обо­ротные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.

Пример

На 1 января в организации имеются следующие остатки хо­зяйственных средств и источников:

№ счета	Актив	Сумма, тыс. руб.	№ счета	Собственный капитал и обязательства	Сумма,тыс. ру6.
	Материалы	20 000		Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками	20 000
	Касса	1 000		Расчеты по налогам и сборам	1 000
	Расчетные счета	80 000		Расчеты с персона лом по оплате труда	30 000
				Уставный капитал	40 000
				Прибыли и убытки (прибыль)	10 000
	Баланс	101 000		Баланс	101 000

В течение месяца произведены хозяйственные опера­ции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйствен­ных операций за январь.

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета	Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит
	С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяй­ственные расходы			1 000
	Удержан подоходный налог из заработной платы			3 000
	Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась)			30 000
	С расчетного счета перечис­лена задолженность по на­логам и сборам			4 000
Итого:	38 000

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.

♦ Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.

♦ Согласно данным начального баланса указать началь­ные остатки хозяйственных средств и источников.

♦ Отразить хозяйственные операции на счетах бухгал­терского учета.

♦ Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета.

♦ Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.

Составить оборотную ведомость.

Материалы»

Д К

Сн. 20 000
3) 30 000
Об. 30 000	Об. -
Ск. 50 000

Расчетные счета»

Д К

Сн. 80 000
	1) 1000
	4) 4000
Об. -	Об. 5000
Ск. 75 000

Касса»

Д К

Сн. 1000
1) 1000
Об. 1000	Об. -
Ск. 2000

Уставный капитал»

Д К

	Сн. 40 000
Об. -	Об. -
	Ск. 40 000

Расчеты с поставщиками

И подрядчиками»

Д К

	Сн. 20 000
	3) 30 000
Об. -	Об. 30 000
	Ск. 50 000

Расчеты с персоналом

По оплате труда»

Д К

	Сн. 30 000
2) 3000
Об. 3000	Об. -
	Ск. 27 000

Расчёты по налогам и

Сборам»

Д К

	Сн. 1 000
4) 4000	2) 3000
Об. 4000	Об. 3000
	Ск. -

Прибыли и убытки»

Д К

	Сн. 10 000
Об. -	Об. -
	Ск. 10 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счёта	Название счёта	Сальдо на 01.01	Обороты за январь	Сальдо на 01.02
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Материалы	20 000	-	30 000	-	50 000	-
	Касса	1 000	-	1 000		2 000	-
	Расчетные счета	80 000	_	_	5 000	75 000
	Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками		20 000		30 000		50 000
	Расчеты по налогам и сборам		1 000	4 000	3 000
	Расчеты с персона­лом по оп­лате труда		30 000	3 000			27 000
	Уставный капитал	_	40 000				40 000
	Прибыли и убытки (прибыль)	-	10 000	-	-	-	10 000
	Итого:		101 000	38 000	38 000	127 000	127 000

Проверка учетных записей ведется по итогам оборот­ной ведомости. При этом должны быть сохранены следу­ющие равенства оборотной ведомости:

¨ Итоги остатков на начало месяца по дебету и кре­диту равны, так как для открытия счетов исполь­зуется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:

Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.

¨ Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.

¨ Итоги конечных остатков по дебету и кредиту рав­ны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 - Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют боль­шое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.

С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту сче­тов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.

Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту сче­ши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.

Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.

На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует эконо­мическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выяв­лены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого син­тетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.

Пример

На 1 марта в организации имеются остатки хозяйственных средств и их источники.

Актив	Собственный капитал и обязательства
№ счета	Наименование статей	Сумма, тыс. руб.	№ счета	Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	Основные средства	300 000		Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками	13 500
	Материалы	54 000		Расчеты с персона­лом по оплате труда	16 800
	Основное производство	6 000		Уставный капитал	300 000
	Касса			Прибыли и убытки (прибыль)	89 700
	Расчетные счета	59 700
	Баланс	420 000		Баланс	420 000

Расшифровка по счету 10 «Материалы» на 1 марта

№ п / п	Наименование материалов	Единица измерения	Количество	Цена, тыс. руб.	Сумма, 1ыс. руб.
	Железо листовое	т			15 000
	Сталь круглая	т			21 000
	Медь	т			18 000
	Итого:				54 000

Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование поставщика	Сумма, тыс. рз-6.
Дебет	Кредит
	Металлургический завод		9 300
	Цементный завод		4 200
	Итого:		13 500

В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

№ п\п	Документ	Содержание	Сумма,	Корреспонденция
		хозяйственной	тыс. руб.	счетов
		операции		Дебет	Кредит
	Приходный	Поступила на склад
	ордер	от металлургического
		завода сталь круглая
		20 т	6 000
	Лимитно-	Отпущены со склада
	заборная	в производство:
	карта	♦ железо листовое -5т	3 Т50
		♦ сталь круглая - 30 т	9 000
	Выписка из расчет­ ного счета	С расчетного счета перечислена задолженность: ♦ металлургическому заводу ♦ цементному заводу	9 300   4 200
	Лимитно-	Отпущены со склада
	заборная	в производство:
	карта	• железо листовое — 4т	3 000
		♦ сталь круглая — 45 т	13 500
		♦ медь - 6 г	7 200
	Приходный кассовый ордер	С расчетного счета в кассу получены деньги	16 800
	Расходный кассовый ордер	Из кассы выдана зарплата рабочим и служащим	16 800
	Накладная	Поступили на склад от металлургического завода: ♦ железо листовое - 10 т ♦ сталь круглая - 18 т	7 500   5 400
	Итого:		102 450

Отражение хозяйственных операций на счетах имеет следующий порядок.

♦ Необходимо открыть аналитические и синтетические счета и отразить хозяйственные операции.

♦ Хозяйственные операции и в синтетических, и в ана­литических счетах записываются на одинаковых сторонах (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).

♦ Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитичес­ких счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.

♦ Материальные ценности на аналитических счета, учитываются в натурально-стоимостном выражении т.е. ведется количественно-суммовой учет.

♦ Подсчитать обороты и конечные остатки синтетичес­ких и аналитических счетов.

♦ Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и баланс.