2015-10-22
692
Глава 8.
НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ОРГАНИЗАЦИИ
Начисления на заработную плату и удержания из заработка
8.1.1. Начисления на заработную плату
Начисления на заработную плату – платежи по доходам, начисленным работникам организации в виде выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам (имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, на выполнение работ, оказание услуг, авторские и лицензионные договоры). Начисления относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).
К начислениям на заработную плату относят:
1) платежи по единому социальному налогу (ЕСН);
2) взносы на обязательное пенсионное страхование;
3) взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Единый социальный налог начисляется по регрессивной ставке: чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного работника, тем меньше ставка налога. В табл. 8.1 приведены ставки ЕСН.
|
|
|
Таблица 8.1
Ставки платежей единого социального налога
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. | Ставка налога, зачисляемого в Федеральный бюджет | Ставка налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ | Ставка налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования РФ | Всего | |
| Федеральный фонд ОМС | Территориальный фонд ОМС | ||||
| До 280 000 | 20,0% | 3,2% | 0,8% | 2,0% | 26,0% |
| От 280 001 до 600 000 | 56 000 руб. + +7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8960 руб. + +1,1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 2240 руб. + +0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. + +0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. + +10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 | 81 280 руб. + + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 12 480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 104 800 + +2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Если в течение календарного года сумма дохода того или иного работника превысит 280 000 руб., организация имеет право уплачивать налог с его доходов по пониженной (регрессивной) ставке. Пониженная ставка начинает применяться с того месяца, в котором доход работника превысил эту сумму.
Сумма ЕСН, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.
Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по двум возрастным категориям: лица 1966 г. рождения и старше; лица 1967 г. рождения и моложе. При этом для лиц 1966 г. рождения и старше страховые взносы начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для лиц 1967 г. и моложе страховые взносы начисляются на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии. Ставки страховых взносов при налоговой базе до 280000 руб. составляют 10 и 4% на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии соответственно.
|
|
|
Установлены три уровня шкалы регрессии:
· для доходов до 280000 руб. – 14%;
· свыше 280 001 до 600000 руб. – 5,5%, в том числе 3,9% на финансирование страховой части и 1,6% – на финансирование накопительной части;
· с налогооблагаемой базы свыше 600 000 руб. ставки страховых взносов не предусмотрены.
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляется в Фонд социального страхования РФ.
Тариф страховых взносов определяется в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация. Класс профессионального риска определяется в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений. Все организации разделены на 22 класса профессионального риска. Например, организации розничной торговли относятся к I классу, парфюмерно-косметической промышленности – ко II, ювелирной промышленности – к III, нефтедобывающей промышленности – к IV и т. д.
В табл. 8.2 приведены тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Таблица 8.2
