Понятие, назначение и модели составления отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, харак­теризующую источники поступления денежных средств и направ­ления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственни­ки, располагая информацией о денежных потоках, имеют возмож­ность более обоснованно подойти к разработке политики распре­деления и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В форме № 4 финан­совая деятельность сводится к движению денежных средств в ре­зультате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облига­ций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других опе­раций, учитываемых на счете «Финансовые вложения».

Необходимо отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету:

• текущая (операционная) деятельность;
• инвестиционная деятельность;
• финансовая деятельность;
• чистый денежный поток.

Денежные потоки от текущей деятельности. Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на опре­деление чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся:

• денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков;
• поступления от аренды;
• прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых ком­паний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления;
• денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам;
• оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме;
• отчисления в государственные внебюджетные фонды;
• расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвести­ционной или финансовой деятельности;
• краткосрочные финансовые вложения;
• выплата процентов по кредитам;
• выплаченные дивиденды;
• прочие выплаты, включая перечисления страховым компани­ям, выдачу средств подотчетным лицам.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Осуществ­ление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход дли­тельное время:

• денежные поступления от продажи основных средств, немате­риальных активов, прочих внеоборотных активов;
• денежные поступления от реализации долевых и долговых цен­ных бумаг других организаций;
• возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев;
• возврат средств, связанный с заключенными договорами про­стого товарищества, иные аналогичные поступления;
• денежные средства, поступающие в виде дивидендов от учас­тия в капитале других организаций;
• денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличи­вающие стоимость основных средств и нематериальных активов;
• долгосрочные финансовые вложения.

Денежные потоки от финансовой деятельности:

• денежные поступления от выпуска акций и других доле­вых инструментов, а также дополнительных вложений соб­ственников;
• поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;
• целевые финансирование и поступления;
• перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;
• средства, направленные на выкуп собственных акций.

Хотя в соответствии со стандартами погашение суммы основ­ного долга по предоставленному кредиту рассматривается в со­ставе денежных потоков от финансовой деятельности, уплата процентов по кредиту может включаться в раздел текущей дея­тельности, поскольку расходы на оплату процентов по предо­ставленным заемным средствам участвуют в формировании фи­нансового результата.