Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (код 190 по отчету)

Чистая прибыль определяется на основе прибыли до налогообложения, скорректированную на суммы отложенных налоговых активов и налоговых обязательств за вычетом текущего налога на прибыль

ЧП = ПДН ± ОНА ± ОНО – ТНП

По отчету

Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150

Отложенные налоговые активы возникают в ситуации, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по определенной операции больше бухгалтерской (например, в случае разных способов расчета амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль). В этом случае в текущем отчетном периоде сумма начисленного налога на прибыль будет более высокой и компенсируется снижением налога в последующие отчетные периоды. Данное увеличение налога на прибыль представляет собой отложенный налоговый актив (ОНА) и определяется как произведение величины вычитаемой разницы (между суммой амортизационных отчислений для целей БУ и целей налогообложения прибыли) на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) наоборот возникают в ситуациях, когда налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде по отдельным операциям меньше бухгалтерской прибыли. В такой ситуации сумма налога на прибыль в данном отчетном периоде будет компенсирована его увеличением в последующих отчетных периодах.

Текущий налог на прибыль рассчитывается как произведение прибыли до налогообложения (строка 140 по отчету) и ставки налога на прибыль. По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке 24%, из них сумма налога из прибыли по ставке 6,5% перечисляется в федеральный бюджет, а остальная часть – в субъекты РФ.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Информация о распределении прибыли содержится в форме № 2 и форме № 3 в расчете отчислений в фонды.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление.

Используется чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, как правило, следующим образом:

- страховой запас или резервный фонд, который формируется на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе

- фонд развития производства – включает мероприятия по расширению, реконструкции и совершенствованию производства, на приобретение нового оборудования, внедрение новых технологий и поддержку конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка

- фонд социального развития предусмотрен на строительство, ремонт зданий, сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник, объектов социально- культурного и медицинского назначения и т.д.

- фонд материального поощрения включает в себя материальную помощь, пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсации работникам на питание и т.д.

- проценты за кредиты банка

- и т.д.

При этом не обязательно всю прибыль использовать полностью. Остаток неиспользованной прибыли имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен на покрытие возможных убытков, на финансирование различных затрат. Нераспределенная прибыль свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.