2017-11-30
706
| Наименование аудируемого лица | РД 5п | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
| № п/п | Ключевые по риску области | Отметка о наличии (Да/Нет) | Примечание |
| 1. | Операции, неоднозначно трактуемые в законодательстве и сложные в понимании с точки зрения включения в налогооблагаемую базу операций со связанными сторонами: | ||
| 1.1. | Расходы на страхование работников | ||
| 1.2. | Расходы на страхование имущества | ||
| 1.3. | Осуществление НИОКР | ||
| 1.4. | Расходы по освоению природных ресурсов | ||
| 1.5. | Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств | ||
| 1.6. | Доходы и расходы, курсовые разницы, возникшие по операциям с иностранной валютой | ||
| 2. | Операции с различиями в методах учета, определенных бухгалтерским и налоговым законодательством или учетной политикой: | ||
| 2.1. | Амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002г. | ||
| 2.2. | Резерв по сомнительным долгам | ||
| 2.3. | Резерв по ремонту основных средств | ||
| 2.4. | Убыток от реализации основных средств | ||
| 2.5. | Проценты по долговым обязательствам | ||
| 2.6. | Расходы обслуживающих производств и хозяйств | ||
| 2.7. | Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | ||
| 2.8. | Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | ||
| 3. | Операции с существенными суммами | ||
| 3.1. | Переоценка основных средств | ||
| 3.2. | Оценка незавершенного производства | ||
| 3.3. | Оценка готовой продукции | ||
| 3.4. | Оценка товаров отгруженных | ||
| 3.5. | Оценка покупных товаров на складе | ||
| 4. | Операции, ранее не встречаемые в хозяйственной практике аудируемого лица: | ||
| 4.1. | Операции с ценными бумагами | ||
| 4.2. | Уступка права требования | ||
| 4.3. | Осуществление совместной деятельности | ||
| 4.4. | Доходы от долевого участия в деятельности других организаций | ||
| 4.5. | Получение средств целевого финансирования |
Примечание
Поверка начисления амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002 г., проводится выборочно по каждой амортизационной группе.
2.1.4. Составление программы аудита по существу, выбор аудиторских процедур
Аудиторские процедуры применяемые для получения доказательств состоят из тестов средств контроля в отношении оценки организации и эффективности функционирования систем учета и внутреннего контроля и процедур по проверке по существу.
Аудиторские процедуры при проверке по существу налога на прибыль и расчетов с бюджетом состоят из тестов на соответствие (детальных тестов) и аналитических процедур.
Тесты на соответствие имеют целью проверку соответствия содержащейся в документах информации установленным правилам, требованиям, нормативам; выявления в учетных документах ошибочных сумм, которые могут оказаться существенными.
Аналитические процедуры имеют целью изучения полученных в ходе аудита результатов и рассмотрения взаимосвязей отдельных показателей формирующих базу по налогу на прибыль и задолженность перед бюджетом.
Методы проведения аудиторских процедур с целью получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке налога на прибыль состоят из:
- опроса персонала аудируемого лица;
- наблюдения;
- запроса и подтверждения;
- инспектирования первичных документов, учетных регистров, налоговых деклараций и другой документации;
- арифметических подсчетов;
- аналитических процедур.
Детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практического осуществления аудиторской проверки по налогу на прибыль и приводится в программе проверки по существу. В программе также определяется объем аудиторских процедур и делается ссылка на рабочий документ, в котором будут собраны аудиторские доказательства и сделаны выводы по каждому элементу аудиторской проверки налога на прибыль (Рабочий документ РД 6п).
