double arrow

Проверка соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству

Наименование аудируемого лица   РД 1д
Проверяемый период  
ФИО лица, составившего документ  
Дата составления документа  
ФИО лица, проверявшего документ  
Дата проверки документа  
№ п/п Элемент учетной политики Требования главы 25 НК РФ Вариант учетной политики Отклонения
нарушения налогового законодательства по применению налоговой политики
Доходы от реализации
1. Доходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, дата признания которых не установлена Признаются: - равномерно; - пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов (п. 2 ст. 271 НК)      
Внереализационные доходы        
2. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) Признаются: - в момент предъявления документов, служащих основанием для расчетов; - в момент осуществления расчетов в соответствии с условиями договоров; - последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК)      
3. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде По доходам, не относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в момент выявления дохода (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) (пп. 6 п. 4 ст. 271 НК) По доходам, относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход (ст. 81 НК)      
4. Суммовые разницы Признаются продавцом : - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги; - на дату реализации товаров, работ, услуг – в случае предварительной оплаты Признаются покупателем : - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары, работы, услуги, - на дату приобретения товара, работ, услуг – в случае предварительной оплаты      
Расходы, связанные с производством и реализацией        
5. Материальные расходы        
5.1. оценка при списании - по стоимости каждой единицы; - по средней стоимости; - способ ФИФО; - способ ЛИФО      
6. Начисленная амортизация по основным средствам        
6.1. способ начисления По 8-10 амортизационным группам: - линейный метод. По остальным амортизационным группам: - линейный метод; - нелинейный метод      
6.2. применение специальных коэффициентов - применяются в порядке, установленном ст. 259 НК; - не применяются      
6.3. переоценка При определении первоначальной стоимости: - переоценки до 2002 года учитываются в полном объеме; - переоценка на 01.01.2002г. учитывается в пределах 30% от восстановительной стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2001г.; - переоценки после 2002г. не учитываются.      
7. Начисленная амортизация по нематериальным активам        
7.1. способ начисления амортизации - линейным методом; - нелинейным методом      
7.2. срок полезного использования - Исходя из срока полезного использования объекта; - По объектам, при невозможности определения срока полезного использования - нормы в расчете на 10 лет      
8. Расходы на оплату труда        
8.1. отчисления на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, а также на ежегодные выплаты за выслугу лет и по итогам работы за год резерв : - создается в порядке, установленном ст. 324.1.НК; - не создается      
8.2. расходы по обязательному и добровольному страхованию работников Признаются в пределах норм, установленных п. 16 ст. 255 НК: - в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы; - равномерно в течение срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж      
8.3. расходы на дополнительные отпуска, предоставляемые по индивидуальному трудовому договору сверх установленных законодательством РФ - не признаются в качестве расходов (пп. 24 п. 1 ст. 270 НК)      
9. Расходы на ремонт основных средств резерв на ремонт не создается, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены в размере фактических затрат; - резерв на ремонт создается в по в порядке, установленном ст. 324 НК ; расходы признаются равными долями в последний день отчетного периода      
10. Расходы по обязательному и добровольному страхованию имущества Признаются по установленным ст. 263 НК видам добровольного страхования, а также в пределах тарифов, установленных законодательством РФ или международными конвенциями: - в отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно графику платежей по договору перечислены страховые взносы; - равномерно в течение срока действия договора, если по договору предусмотрен разовый платеж      
11. Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские и прочие услуги; расходы на управление организацией или ее структурными подразделениями, расходы на приобретение услуг по управлению Признаются в полном объеме без ограничений. Моментом признания является: - дата расчетов в соответствии с условиями договоров - дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, - последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК)      
12. Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности Признаются в полном объеме без ограничений. Моментом признания является: - дата расчетов в соответствии с условиями договоров - дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, - последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК)      
13. Убытки от реализации основных средств        
13.1. основные средства, фактический срок эксплуатации которых не превышает установленный Правительством Признаются равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК)      
13.2. основные средства, фактический срок эксплуатации которых превышает установленный Правительством Признаются : - в течение срока, остающегося для полного списания стоимости объекта, определяемого организацией самостоятельно; - единовременно в составе расходов отчетного периода      
13.3. основные средства, амортизация по которым начислялась с применением повышающего коэффициента Оставшийся срок полезного использования, в течение которого будут признаны убытки, определяется: - с применением повышающего коэффициента, т.е. сокращается в два или три раза по сравнению с остающимся нормативным сроком; - без применения повышающего коэффициента      
14. Стоимость реализованных покупных товаров        
14.1. оценка товаров при реализации - по средней стоимости; - способ ФИФО; - способ ЛИФО; - по стоимости единицы товара      
15. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности Распределяются пропорционально доле дохода от конкретного вида деятельности в суммарном объеме: - всех видов, полученных в рамках видов деятельности; - доходов, полученных в рамках видов деятельности, а также операций, не признаваемых видами деятельности; - иной вариант распределения      
Внереализационные расходы        
16. Расходы на оплату услуг банка Признаются в полном объеме в момент: - начисления денежных средств в оплату оказанных услуг; - момент списания денежных средств со счета (если по условиям договора списание средств со счета производится банком в безакцептном порядке); Учитываются в качестве : - прочих расходов, - внереализационных расходов; - прочих и внереализационных расходов в зависимости от того, связаны эти услуги с производством и реализацией или нет      
17. Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам - признаются на последний день отчетного (налогового) периода по результатам инвентаризации дебиторской задолженности в сумме, определяемой в соответствии с порядком, установленным ст. 266 НК - резерв не создается      
18. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде По убыткам, не относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в момент выявления убытка (получения, обнаружения документов, подтверждающих наличие убытка, расхода) По убыткам, относящимся к конкретному отчетному (налоговому) периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный убыток, расход (ст. 81 НК)      
19. Суммовые разницы Признаются продавцом : - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги; - на дату реализации товаров, работ, услуг – в случае предварительной оплаты Признаются покупателем : - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары, работы, услуги, - на дату приобретения товара, работ, услуг – в случае предварительной оплаты      
Прочие объекты аудита        
20. Формирование стоимости активов        
20.1. основных средств В сумме расходов на приобретение (сооружение, изготовление) за исключением: - платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество; - % по долговым обязательствам; - суммовых разниц, возникших по расчетам, связанных с приобретением ОС; - налогов, учитываемых в составе расходов.      
20.2. нематериальные активы Определяется как сумма фактических расходов на приобретение, изготовление и т.п.      
20.3. материально-производственные запасы (за исключением товаров) В сумме фактических затрат на приобретение: - с включением суммы % по долговым обязательствам, используемым для приобретения МПЗ; - без включения суммы % по долговым обязательствам, используемым для приобретения МПЗ      
20.4. покупные товары По покупной стоимости      
           
21. Незавершенное производство        
21.1. прямые расходы по производственной деятельности (выполнению работ, оказанию услуг) 1. Материальные затраты на приобретение: - сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров, работ, услуг; - комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке 2. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг) 3. Суммы ЕСН, начисленного на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда 4. Суммы начисленной амортизации по ОС, используемым при производстве товаров, работ, услуг      
21.2. Порядок оценки незавершенного производства По сумме прямых расходов: - в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь; - пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов; - пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной сметной) стоимости продукции      
22. Порядок оценки готовой продукции на складе По прямым расходам пропорционально доле остатков ГП в общем объеме выпущенной продукции (в натуральных измерителях) за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП      
23. Порядок оценки отгруженной, но не реализованной продукции По прямым расходам пропорционально доле остатков отгруженной, но не реализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции (в натуральных измерителях), за минусом суммы прямых расходов, приходящихся на остаток ГП на складе      
24. Прямые расходы по торговой деятельности Стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде Сумма расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Оставляются в остатке пропорционально остатку товаров на складе      
25. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль - квартальные авансовые платежи с уплатой в течение квартала ежемесячных авансовых платежей - ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли      
26. Разработка и закрепление в Учетной политике организации системы регистров налогового учета и первичных учетных документов, являющихся подтверждением данных налогового учета - сводные регистры налогового учета по доходам и расходам - аналитические регистры бухгалтерского учета, в случае если учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете не отличается - аналитические регистры налогового учета, в случае если главой 25 НК РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка отражения операций в бухгалтерском учете; - специальные расчеты, справки по отдельным видам доходов и расходов      
27. Ведение раздельного учета по деятельности, облагаемой налогом на прибыль и деятельности, облагаемой в соответствии со специальными налоговыми режимами Раздельный учет ведется в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ        

 






 

Результаты проверки соблюдения положений налоговой политики по налогу на прибыль, действующему законодательству оформляются отчетным документом ОД 1.






Сейчас читают про: