2017-11-30
675
| Наименование аудируемого лица | РД 5д | |
| Проверяемый период | ||
| ФИО лица, составившего документ | ||
| Дата составления документа | ||
| ФИО лица, проверявшего документ | ||
| Дата проверки документа |
| № п/п | Временные налоговые разницы | По данным бухгалтерского учета аудируемого лица | По данным аудита | Причина расхождений | ||||||
| Сумма | Учетный регистр | Сумма | Выявленные расхождения | |||||||
| Начислено разниц | Погашено разниц | Начислено разниц | Погашено разниц | По начисленным разницам (гр. 6 – гр. 3) | По погашенным разницам (гр. 7 – гр. 4) | |||||
| Вычитаемые временные разницы | ||||||||||
| Разницы по времени признания | ||||||||||
| 1. | По доходам, в том числе | |||||||||
| 1.1. | Доходы в виде безвозмездно полученного амортизируемого имущества | |||||||||
| 1.2. | Сумма процентов по договорам займа, кредита, начисленные по истечение срока договора | |||||||||
| 1.3. | Полученные доходы в виде авансов при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности | |||||||||
| 1.4. | Прочие (указать) | |||||||||
| 2. | По расходам, в том числе | |||||||||
| 2.1. | Излишне уплаченный налог, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах | |||||||||
| 2.2. | Убытки, перенесенные на будущее, неиспользованные для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но которые будут приняты в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах | |||||||||
| 2.3. | Применение, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей | |||||||||
| 2.4. | Применение, в случае уступки права требования, срок исполнения обязательств по которым в соответствии с условиями договора истек к моменту уступки, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения 50% суммы убытка | |||||||||
| 2.5. | Наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары, работы, услуги при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бух. учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности | |||||||||
| 2.6. | Прочие (указать) | |||||||||
| Разницы по оценке | ||||||||||
| 3. | По расходам, в том числе | |||||||||
| 3.1. | Накопленная амортизация актива, показанная в бух. отчетности, превышает амортизацию, принимаемую для целей налогообложения (применение разных способов расчета амортизации и сроков полезного использования) | |||||||||
| 3.2. | Стоимость материалов, списанных в бухгалтерском учете, превышает стоимость материалов, принимаемая для целей налогообложения (применение различных способов списания материалов) | |||||||||
| 3.3. | Прямые расходы, принимаемые в бух. учете превышают прямые расходы для целей налогообложения, (применение различных способов определения стоимости НЗП) | |||||||||
| 3.4. | Применение разных способов признания расходов: бухгалтерском учете – путем создания резервов и в налоговом учете – путем включения фактически произведенных затрат в расходы отчетного периода, например | |||||||||
| 3.4.1. | расходы на ремонт | |||||||||
| 3.4.2. | списание сомнительных долгов | |||||||||
| 3.4.3. | расходы на оплату отпусков | |||||||||
| 3.5. | Разница между суммой начисленного резерва по сомнительным догам по правилам бухгалтерского и налогового учета | |||||||||
| 3.6. | Прочие (указать) | |||||||||
| I. | Итого вычитаемые временные разницы | |||||||||
| Налогооблагаемые временные разницы | ||||||||||
| Разницы по времени признания | ||||||||||
| 1. | По доходам | |||||||||
| 1.1. | Признание выручки от продажи товаров, работ, услуг в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признание процентных доходов для целей бух. учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу | |||||||||
| 2. | По расходам | |||||||||
| 2.1. | Расходы будущих периодов: | |||||||||
| 2.1.1. | программное обеспечение (если в договоре не установлен срок использования, то в налоговом учете признаются расходами единовременно) | |||||||||
| 2.1.2. | расходы по страхованию (если в договоре установлен график платежей, то признаются в налоговом учете согласно графику платежей по мере списания средств со счета; если предусмотрен разовый платеж - равномерно в течение срока действия договора) | |||||||||
| 2.2. | Отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль | |||||||||
| 2.3. | Прочие (указать) | |||||||||
| Разницы по оценке | ||||||||||
| 3. | По расходам | |||||||||
| 3.1. | Амортизация, принимаемая для целей налогообложения превышает накопленную амортизацию, показанную в бух. отчетности (применение разных способов расчета амортизации и сроков полезного использования) | |||||||||
| 3.2. | Применение разных способов признания расходов: в бух.учете – путем создания резервов и в налоговом учете – без создания резервов по правилам 25 гл. НК РФ, например: | |||||||||
| 3.2.1. | расходы на ремонт | |||||||||
| 3.2.2. | списание сомнительных долгов | |||||||||
| 3.2.3. | расходов на оплату отпусков | |||||||||
| 3.3. | Стоимость материалов, принимаемая для целей налогообложения, превышает стоимость материалов, списанных в бух. учете (применение различных способов списания материалов) | |||||||||
| 3.4. | Прямые расходы, принимаемые для целей налогообложения, превышают прямые расходы в бух. учете (применение различных способов определения стоимости НЗП) | |||||||||
| 3.5. | Прочие (указать) | |||||||||
| II. | Итого налогооблагаемые временные разницы | |||||||||
| Ставка налога на прибыль в отчетном периоде | ||||||||||
| Отложенный налоговый актив | ||||||||||
| Отложенное налоговое обязательство | ||||||||||
| Отражено в бухгалтерском учетеНачисление Дт 09«Отложенный налоговый актив» Кт 68 Погашение Дт 68 Кт 09«Отложенный налоговый актив» | ||||||||||
| Отражено в бухгалтерском учетеНачисление Дт 68 Кт 77 «Отложенное налоговое обязательство» Погашение Дт 77«Отложенное налоговое Кт 68 обязательство» | ||||||||||
| Отражено в балансе | х | |||||||||
| отложенные налоговые активы | х | |||||||||
| отложенные налоговые обязательства | х | |||||||||
| Отражено в отчете о прибылях и убытках | х | |||||||||
| отложенные налоговые активы | х | |||||||||
| отложенные налоговые обязательства | х |
При проверке отдельных и наиболее значимых временных разниц могут составляться отдельные рабочие документы.
