Правовое регулирование патентования некоторых видов предпринимательской деятельности

7.1 Патентование некоторых видов хозяйственной деятельности, торговый патент и его виды

Патентование хозяйственной деятельности – это процедура выдачи, переоформления и аннулирования торгового патента.

Торговый патент – это государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности, пользование которым предполагает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора.

В соответствии с п.п. 267.1.1. ст. 267 Налогового кодекса Украины (НКУ) плательщиками сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, предусматривающей обязательное наличие торгового патента, являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), их обособленные подразделения, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

1) торговая деятельность в пунктах продажи товаров (в соответствии с п.п. 14.1.246 Налогового кодекса Украины торговой деятельностью является оптовая торговля, деятельность в торгово-производственной (ресторанное хозяйство) сфере за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек);

2) деятельность по оказанию платных бытовых услуг по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины;

3) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

4) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Торговые патенты подразделяются на следующие виды:

1) обычный торговый патент;

2) льготный торговый патент;

3) краткосрочный торговый патент.

7.2 Субъекты хозяйствования, которые не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг.

Согласно п.п. 267.1.2 п. 267.1 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг следующие субъекты хозяйствования:

1) аптеки, находящиеся в государственной и коммунальной собственности;

2) расположенные в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего обеспечения;

3) физические лица – предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

4) физические лица – предприниматели, которые осуществляют продажу выращенной в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;

5) физические лица – предприниматели, уплачивающие государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза в календарный год;

6) субъекты хозяйствования, созданные общественными организациями инвалидов, имеющие налоговые льготы согласно законодательству и осуществляющие торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях «Украинское общество слепых», «Украинское общество глухих», а также физическими лицами – инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом как предприниматели;

7) субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием следующих видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с добавками и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;

8) субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;

9) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если последующая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);

10) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.

11) фельдшерские, фельдшерско-акушерские пункты, сельские участковые больницы, амбулатории, амбулатории общей практики – семейной медицины, которые находятся в сельской местности, при условии, что в сельской местности отсутствуют аптеки или структурные подразделения аптек, розничная торговля лекарственными средствами осуществляется работниками таких пунктов, больниц, амбулаторий, которые имеют медицинское образование, и исключительно по перечню, установленному МОЗ, а также на основании договоров, заключенным с лицензиатом, который имеет лицензию на розничную торговлю лекарственными средствами.

Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, проводящие компьютерные и видеоигры.

7.3 Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного и краткосрочного торгового патента

Согласно п.п. 267.2.1. п. 267.2 ст. 267 НКУ с приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров (независимо от страны их происхождения):

1) товаров повседневного потребления, продуктов питания, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, технических и других средств реабилитации через торговые учреждения, созданные с этой целью общественными организациями инвалидов;

2) товаров военной атрибутики и повседневного спроса для военнослужащих на территории воинских частей и военных учебных заведений;

3) семян и посадочного материала овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля;

4) спичек;

5) термометров и индивидуальных диагностических приборов.

Согласно п.п. 267.2.2 п. 267.2 ст. 267 НКУ с приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров отечественного производства:

1) почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, используемая для почтовых отправлений предприятиями, относящимися к сфере управления центрального органа исполнительной власти в области транспорта и связи, и фурнитура к ним;

2) товары народных промыслов, кроме антикварных и представляющих культурную ценность согласно перечню, утвержденному центральным органом исполнительной власти в сфере культуры;

3) готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов;

4) зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;

5) уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, реализуемый населению по месту жительства для использования в жилых и/или нежилых помещениях;

6) проездные билеты;

7) тетради.

Согласно п.п. 267.2.3 п. 267.2 ст. 267 НКУ с приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, которые имеют регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, издаваемых юридическими лицами — резидентами Украины. При осуществлении продажи товаров, указанных в абзаце первом этого подпункта, плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения): ручки, карандаши, инструменты для черчения, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.

Согласно п.п. 267.4.7 п. 267.4 ст. 267 НКУ в случае проведения ярмарок, выставок продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, субъект хозяйствования приобретает краткосрочный торговый патент.

7.4 Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг, предусматривающей наличие торгового патента

Согласно п.п. 267.3.1 п. 267.3 ст. 267 Налогового кодекса Украины ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг, предусматривающей наличие торгового патента, устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами из расчета на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года

Согласно п.п. 267.3.2 п. 267.3 ст. 267 Налогового кодекса Украины ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается в следующих пределах:

1) на территории города Киева и областных центров — от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;

2) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров — от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

3) на территории других населенных пунктов — от 0,02 до 0,1 размера минимальной заработной платы.

Согласно п.п. 267.3.3 п. 267.3 ст. 267 НКУ, если пункты продажи товаров (предоставления услуг) расположены в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, другим пунктам перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления, в бюджеты которых направляются средства от уплаты сбора, могут принять решение об увеличении ставки сбора, установленной в п.п. 267.3.2 этого пункта, но не более чем до 0,4 размера минимальной заработной платы.

Согласно п.п. 267.3.4 п. 267.3 ст. 267 НКУ ставка сбора за осуществление торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на станциях, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,8 до 0,4 размера минимальной заработной платы, в зависимости от месторасположения таких пунктов продажи.

Согласно п.п. 267.3.5 п. 267.3 ст. 267 НКУ ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.

Согласно п.п. 267.3.6 п. 267.3 ст. 267 НКУ ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:

для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина», игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) — размер минимальной заработной платы;

для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, приводимых в действие при помощи жетона, монеты или без них, — размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый игровой желоб (дорожку);

для использования столов для бильярда, приводимых в действие при помощи жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, используемых для спортивных любительских соревнований, — размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;

для проведения иных платных развлекательных игр — размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.

Согласно п.п. 267.3.7 п. 267.3 ст. 267 НКУ ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы за весь срок действия такого патента.

Согласно п.п. 267.3.8 п. 267.3 ст. 267 НКУ ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.

7.5 Порядок приобретения торгового патента

Подача заявки на приобретение торгового патента

Согласно п.п. 267.4.1 п. 267.4 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины для осуществления предусмотренных этой статьей видов предпринимательской деятельности субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы по месту уплаты сбора заявку на приобретение торгового патента, которая должна содержать следующие сведения:

1) наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) и фамилию, имя, отчество субъекта хозяйствования, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (для физического лица);

2) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае если патент будет приобретаться для обособленного подразделения, - местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, удостоверяющему право собственности (аренды);

3) вид предпринимательской деятельности, для осуществления которой приобретается торговый патент;

4) вид торгового патента;

5) наименование документа о полной или частичной уплате сбора;

6) название и фактический адрес (местонахождение) пункта продажи товаров, пункта по предоставлению платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, игорного места, обозначение «выездная торговля»;

7) название, дату, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды);

8) период, на который будет приобретаться торговый патент.

Основанием для приобретения торгового патента является заявка, оформленная в соответствии с данной статьей. Установление каких-либо дополнительных условий по приобретению торгового патента не разрешается. Согласно п.п. 267.4.2 п. 267.4 ст. 267 разд. ХІІ НКУ сведения, приведенные в поданной субъектом хозяйствования заявке, сверяются с оригиналами или нотариально удостоверенными копиями документов, на основании которых заполнена такая заявка. Сверка сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, осуществляется в момент подачи такой заявки. Оригиналы или нотариально удостоверенные копии документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в органе государственной налоговой службы не остаются. В случае несоответствия сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, документам, на основании которых заполнена такая заявка, или невнесения в заявку всех необходимых сведений, орган государственной налоговой службы имеет право отказать в выдаче торгового патента субъекту хозяйствования.

Срок выдачи торгового патента

Согласно п.п. 267.4.3 п. 267.4 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины торговый патент выдается лично физическому лицу — предпринимателю либо лицу, уполномоченному юридическим лицом, под роспись в трехдневный срок со дня подачи заявки. Датой приобретения торгового патента является указанная в нем дата.

7.6 Место и сроки уплаты сбора плательщиками, которые имеют право осуществлять хозяйственную деятельность только при наличии торгового патента.

Место уплаты сбора плательщиками, которые имеют право осуществлять хозяйственную деятельность только при наличии торгового патента регламентировано п.п. 267.5.1 п. 267.5 ст. 267 НКУ.

Так плательщиками, которые:

1) осуществляют торговую деятельность или предоставляют платные услуги (кроме передвижной торговой сети) – сбор уплачивается по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по предоставлению платных услуг;

2) осуществляют торговлю валютными ценностями – сбор уплачивается по местонахождению пункта обмена иностранной валюты;

3) осуществляют деятельность в сфере развлечений – сбор уплачивается по местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений;

4) осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть – сбор уплачивается по месту регистрации таких плательщиков;

5) осуществляют торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров, – сбор уплачивается по месту осуществления такой деятельности.

Согласно п.п. 267.4.6 п. 267.4 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины для осуществления торговой деятельности, деятельности по предоставлению платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями торговые патенты будут приобретаться отдельно для каждого пункта продажи товаров, пункта по предоставлению платных услуг, пункта обмена иностранной валюты.

Сроки уплаты сбора плательщиками, которые имеют право осуществлять хозяйственную деятельность только при наличии торгового патента регламентировано п.п. 267.5.2 п. 267.5 ст. 267 НКУ.

За осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента – уплата сбора осуществляется не позднее как за один календарный день до осуществления такой деятельности.

За осуществление торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по предоставлению платных услуг, осуществления торговли валютными ценностями – уплата сбора осуществляется ежемесячно не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу.

За осуществление деятельности в сфере развлечений – ежеквартально но не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

Согласно п.п. 267.5.3 п. 267.5 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины при приобретении торгового патента субъект хозяйствования вносит сумму сбора за один месяц (квартал). На сумму сбора, уплаченную при приобретении патента, уменьшается сумма сбора, которая подлежит внесению в последний месяц (квартал) его действия.

7.7 Сроки действия торговых патентов

Согласно п.п. 267.7.1 п. 267.7 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.

Согласно п.п. 267.7.2 п. 267.7 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного до пятнадцати календарных дней.

Согласно п.п. 267.7.3 п. 267.7 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов.

Согласно п.п. 267.7.4 п. 267.7 ст. 267 разд. ХІІ Налогового кодекса Украины в случае не внесения субъектом хозяйствования сбора в установленный настоящей статьей срок, действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, наступающего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.

Ответственность за нарушение порядка получения и использования торгового патента предусмотрена ст. 125 НКУ и предусматривает штрафные санкции.

 

 

Вопросы для самоконтроля

 

1. Понятие и виды субъектов хозяйственного права.

2. Понятие легализации субъектов хозяйственного права.

3. Правовое регулирование государственной регистрации субъектов хозяйственного права.

4. Процедура государственной регистрации юридических лиц.

5. Процедура государственной регистрации физических лиц – субъектов хозяйственной деятельности.

6. Правовое регулирование лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности.

7. Лицензионные дела и лицензионный реестр.

8. Процедура переоформления лицензии на определенный вид хозяйственной деятельность

9. Процедура выдачи дубликата лицензии на определенный вид хозяйственной деятельности

10. Патентование некоторых видов хозяйственной деятельности, торговый патент и его виды.

11. Субъекты хозяйствования, которые не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг.

12. Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного торгового патента.

13. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг, предусматривающей наличие торгового патента.

14. Порядок приобретения торгового патента.

15. Место и сроки уплаты сбора плательщиками, которые имеют право осуществлять хозяйственную деятельность только при наличии торгового патента.

16. Сроки действия торговых патентов.

 

Темы рефератов

 

1. Правовая характеристика субъектов хозяйственного права.

2. Правовое регулирование и процедура государственной регистрации юридических лиц.

3. Правовое регулирование и процедура государственной регистрации физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности.

4. Правовое регулирование лицензирования определенных видов хозяйственной деятельности.

5. Правовое регулирование сбора за осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, подлежащей патентованию (ст. 267 НКУ).