Преступления в сфере экономической деятельности

ст.169 Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности

Объект: отношения, обеспечивающие право на свободу реализации предпринимательской или иной деятельности

Иная деятельность – деятельность кооперативов, общественных, религиозных организаций, не обязательно имеющих цель извлечение прибыли

Данный состав относится к специальным видам ДЛ преступлений, общая норма ст.285 УК

Объективная сторона: формы преступной деятельности –

1. неправомерный отказ в государственной регистрации ИП или ЮЛ

ФЗ «О государственной регистрации» устанавливает, что правомерным отказ является в случаях: 1)непредставления необходимых для регистрации документов, 2)предоставление документов в ненадлежащий регистрационный орган, 3)в единый госреестр внесена запись о том, что ЮЛ находится в процессе ликвидации. Для ИП правомерным будет отказ в случае: 1.если не утратила силу его госрегистрация в таком качестве, 2.не истек год со дня принятия решения о признании его несостоятельным/банкротом, 3.наличие решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве ИП, 4.не истек срок, на который данное лицо лишено П заниматься предпринимательской деятельностью (по приговору).

2. уклонение от регистрации – должна осуществляться в течение 5 рабочих дней со дня принятия документов

3. неправомерный отказ в выдаче специального разрешения/лицензии

ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 8.8.01 - правомерным является отказ в случаях: 1)наличия в документах недостоверной, искаженной информации, 2)несоответствие принадлежащих или используемых соискателем лицензии объектов лицензионным требованиям и условиям, но (!) не допускается отказ в выдаче лицензии на основании величины объема продукции производимой или планируемой, 4)уклонение от выдачи лицензионного разрешения – решение о выдаче либо об отказе в выдаче принимается в срок не свыше 45 дней, 5)ограничение прав и законных интересов ИП или ЮЛ в зависимости от организационно-правовой формы, 6)незаконное вмешательство в предпринимательскую или иную деятельность – ФЗ регламентирует деятельность соответствующих ДЛ по контролю, надзору

Состав формальный, окончен с момента совершения действия или с момента истечения срока, установленного для совершения действия при уклонении

Субъективная сторона – прямой умысел (незаконные действия)

Субъект преступления специальный, 16 лет, ДЛ, в чьи полномочия входит регистрация, выдача лицензии и иные действия, в случае ограничения самостоятельности или незаконного вмешательства

ч.2 – 1)те же деяния, совершенные в нарушение вступившего в законную силу суд акта – специальный вид преступления против правосудия (ст.315 – общая норма) - для вменения данного признака необходимо наличие суд акта, которым действия ДЛ были признаны неправомерными. Если ДЛ сменилось, то данный признак можно вменять в случае, когда новое ДЛ было ознакомлено с судебным решением и все же совершило действие, указанное в ч.1., 2)те же деяния, причинившие крупный ущерб – свыше 1 500 000, ущерб может быть реальным либо в виде упущенной выгоды или неполученных доходов

ст.171 Незаконное предпринимательство

Постановление пленума ВС от 18.11.04 №23

Объект – отношения по поводу осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

Объективная сторона: две формы преступной деятельности -

1. осуществление предпринимательской деятельности без регистрации – а) отсутствует запись в ЕГР о создании ЮЛ или приобретении статуса ИП, б) содержится запись о ликвидации ЮЛ или прекращении деятельности ФЛ в качестве ИП

2. осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения – лицензии: А)не представлены документы заявителем для лицензирования, Б)до истечения срока установленного для выдачи либо отказа в выдаче, В)приостановление действия лицензии, Г)аннулирование лицензии

Если ФЗ разрешено заниматься предпринимательской деятельностью только при наличии лицензии, но порядок и условия не были установлены, а лицо стало осуществлять такую деятельность, то действия квалифицируются, как осуществление незаконной предпринимательской деятельности без лицензии

Состав материальный – крупный ущерб гражданам, организациям, государству либо будут сопряжены с извлечением доходов в крупном размере

Сумма – свыше 1 500 000

Доход – выручка от реализации товаров, работ, оказание услуг без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

Субъективная сторона – прямой или косвенный умысел

Субъект – 16 лет

При осуществлении организацией независимо от формы собственности незаконной предпринимательской деятельности У ответственности подлежит: 1)лицо на которое в силу его служебного положения, постоянно/временно или по специальному полномочию возложены обязанности по руководству организацией, 2)иное лицо, имеющее право действовать от имени этого ЮЛ без доверенности, 3)лицо, фактически выполняющее функции и обязанности руководителя организации

ч.2

п.«а» – организованная группа; если речь идет о квалификации действий, осуществляемых ЮЛ, то У ответственности подлежат только специальные субъекты, они должны входить в группу. Если лицо находится в трудовых отношениях с организацией или ИП, который осуществляет незаконную деятельность, то выполнение этим лицом обязанностей, вытекающих из трудового договора, не образует ст.171

п.«б» - особо крупный размер - 6 000 000 и выше

? квалификации:

1. Действия лица, занимающегося частной фармацевтической деятельностью или частной медицинской практикой без лицензии, если они повлекли причинение по неосторожности вреда здоровью или смерть – ст.235 УК

2. В случае, когда осуществление частной медицинской практики или фармацевтической деятельности без лицензии не повлекло последствий, указанных в ст.235, но при этом был причинен ущерб или извлечен доход в крупном размере – ст.271

3. Если при занятии незаконной предпринимательской деятельностью лицо незаконно использует чужой товарный знак, знак обслуживания, наименования, место происхождения товара, при наличии других признаков, предусмотренных ст.180 – по совокупности – ст.ст.180 и 171

4. Если в процессе незаконной предпринимательской деятельности осуществляется производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, подлежащих обязательной маркировке марками акцизного сбора, марками или знаками соответствия, совершенные в крупном размере, действия квалифицируются по совокупности ст.ст.171 и 171.1

5. В тех случаях, когда незаконной предпринимательской деятельность была связана с производством, хранением, перевозкой в целях сбыта либо сбытом товаров, работ, услуг, не отвечающим требованиям безопасности жизни или здоровья – ст.ст.171 и 238

6. В случаях, когда лицо имеет целью извлечение дохода и занимается незаконной деятельностью, ответственность за которую предусмотрена иными ст. УК (223, 228.1), содеянное дополнительной квалификации по ст.171 не требует

ст.173.1 Незаконное образование (создание) реорганизация ЮЛ

Объект – отношения, обеспечивающие право на реализацию экономической деятельности

Объективная сторона – образование, создание, реорганизация ЮЛ через подставных лиц

ЮЛ может быть создано путем учреждения или реорганизации. Способы образования ЮЛ: 1)распорядительный порядок предполагает образование ЮЛ в силу прямо распоряжения государственного органа или ОМС, 2)разрешительный – инициатива исходит от учредителей ЮЛ, для образования ЮЛ в таких случаях учредителям необходимо до госрегистрации получить разрешение от органа, уполномоченного на это соответствующим НПА, 3)явочно-нормативный (заявительный, регистрирующий) – согласие на создание таких ЮЛ уже дано в НА, порядок заключается в том, что для образования ЮЛ учредители предоставляют в регистрирующий орган пакет документов, предусмотренных З

Способы реорганизации: 1) добровольная – по решению участников либо органов ЮЛ, 2)разрешительная – с согласия госорганов, если это прямо указ в законе, 3)принудительная – по решению уполномоченных госорганов или суда в предусмотренных законодателем случаях

При реорганизации ЮЛ его права и обязанности в полном объеме в порядке универсального правопреемства переходят к другим лицам, создаваемым в результате реорганизации либо все имущество ЮЛ разделяется м/д реорганизуемым и новыми ЮЛ

Формы реорганизации: 1)Слияние нескольких ЮЛ в 1 – все ранее существующие ЮЛ прекращаются, 2)Присоединение 1 ЮЛ к другому – прекращается присоединяемое ЮЛ, а присоединяемое продолжает действовать, 3)Разделение на несколько ЮЛ – разделяемое ЮЛ прекращает существование, 4)Преобразование 1 ЮЛ в другое посредством изменения его организационно-правовой формы, 5)Выделение – 1 ЮЛ выделяется из другого, оба продолжают действовать

Все имущество, долги и обязательства реорганизуемого ЮЛ должны быть распределены м/д ЮЛ возникшими в процессе реорганизации, в соответствии с передаточным актом (при слиянии, присоединении, преобразовании) или разделительным балансом (при разделении, выделении). Передаточный акт и разделительный баланс утверждаются учредителями, участниками ЮЛ, эти документы определяют имущественные последствия реорганизации и в обязательном порядке предоставляются для госрегистрации вновь возникших ЮЛ.

ЮЛ действует на основании учредительных документов – Устава, Учредительного договора; общих положениях об организациях данного вида, в случаях предусмотренных законом (некоммерческие организации)

ГК выделяет 3 категории ЮЛ: действующие на основании Устава – уставные, на основании - учредительного договора и Устава - договорно-уставные и только на основании учредительного договора – учредительные. Учредительный договор заключается, а устав утверждается учредителями.

Состав формальный, момент окончания – ЮЛ считается созданным с момента регистрации, то есть внесения записи в единый госреестр ЮЛ. Реорганизация в форме разделения, слияния, преобразования считается завершенной, с момента государственной регистрации вновь возникших ЮЛ. Реорганизация в форме присоединения завершается в момент исключения присоединенного ЮЛ из госреестра. Незаконным образование (создание), реорганизация признается, если она осуществляется через подставных лиц.

Понятие таких лиц дано в примечании к ст.: под подставными лицами понимаются лица, являющиеся учредителями, участниками ЮЛ или органами управления, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано) реорганизовано ЮЛ

Субъективная сторона – только прямой умысел, 16 лет

Ч.2

п.«а» - лицом, с использованием своего служебного положения – признаки специального субъекта – ДЛ (прим к ст.285),.лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой или иной организации

п.«б» – группа лиц по предварительному сговору, только соисполнители, возможно физическое разделение ролей

Ст173.2

Налоговая служба сделки с организациями как в ст.173.1 может квалифицировать в качестве направленных на получение необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, отказать в принятии налоговых расходов и вычетам по НДС

Постановление пленума ВАС от 12.10.06 №53: налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторы докажут, что компания действовала без должной осмотрительности и осторожности, и ей должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом

Кроме того, КС РФ от 16.10.329-О отметил, что предприятие не несет ответственности за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет

Рекомендации налоговых служб, письмо ФНС от 11.02.10 №3-7-07/84

Обратиться к контрагенту с просьбой предоставить учредительные документы, свидетельство о регистрации в госреестре и постановке на налоговый учет, лицензии., документы, подтверждающие право руководителя подписывать документы

ст.173.2 Незаконное использование документов для образования и реорганизации ЮЛ

Объект – отношения в сфере осуществления законной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Объективная сторона

ч.1 – предоставление документов, удостоверяющих личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания), реорганизации ЮЛ в целях осуществления 1 или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.

Документ – паспорт РФ

Состав преступления формальный, окончен с момента предоставления документа или выдачи доверенности.

Документы должен быть предоставлены для образования (создания), реорганизации ЮЛ

Субъективная сторона – только прямой умысел

Обязательным признаком является цель совершения действий – как промежуточная, т.е. лицо должно осознавать, что предоставленные документы или выданная доверенность для образования ЮЛ; конечная цель – совершение 1 или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями и гражданско-правовыми сделками.

Субъект – 16 лет

ч.2 – приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти действия совершены для создания, преобразования ЮЛ в целях осуществления 1 или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.

Под приобретением документа, удостоверяющего личность понимается:

1. Получение его на возмездной или безвозмездной основе

2. Присвоение найденного или похищенного документа

3. Похищение документа

4. Завладение им путем обмана или злоупотребления доверием

В данном случае документ может быть приобретен на определенное время для достижения определенной цели (создания ЮЛ) или обращен в использование без возврата.

ФЗ от 27.07.2006 №152 «О персональных данных» - любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных), в т.ч. ФИО, год, месяц, дата и место рождения, адрес, семейное и социальное положение, профессия, доходы и др.

Использование персональных данных – действия (операции) с ПД, совершенные оператором в целях принятия решений или совершения иных действий, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или других лиц либо иным образом затрагивающих права и свободы субъект ПД или других лиц

Оператор – государственный орган, муниципальный орган, ЮЛ или ФЛ, организующее или осуществляющее обработку ПД, + определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данными

Данный признак означает нецелевое использование оператором ПД либо использование в результате неправомерно доступа к охраняемой законом информации

Компьютерная информация – действия квалифицируются по совокупности со ст.272, 273 УК РФ

Состав формальный – приобретение документа окончено с момента завладения документом, использование ПД означает сам процесс операция с ПД

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом; обязательным признаком является использование документов для создания ЮЛ в целях совершения преступлений, связанных с финансовыми операциями, сделками с денежными средствами и имуществом.

ст.174 Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

ФЗ от 7.08.01 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем

Данная статья – специальный вид укрывательства преступлений (физическое), общая норма ст.316

Объект – отношения, складывающиеся по поводу осуществления законной предпринимательской деятельности

Дополнительный объект – интересы правосудия

Предмет:

1. Денежные средства (валюта РФ и иностранная валюта), за исключением (!) ст.193, 194, 198-199.2

2. Иное имущество

Объективная сторона:

1. Совершение финансовых операций

2. Другие сделки

Операции с денежными средствами и иным имуществом:

1. Операции с денежными средствами в наличной форме – снятие со счета или зачисление на счет, если это не обусловлено характером хозяйственной деятельности

2. Покупка/продажа наличной иностранной валюты

3. Приобретение ФЛ ценных бумаг за наличный расчет

Операции по банковским счетам – размещение вклада на предъявителя, открытие вклада в пользу 3-их лиц в наличной форме, перевод денежных средств за границу на анонимного владельца, зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление/получение кредита, займа, операции с ЦБ, если хотя бы 1 из сторон является ЮЛ или ФЛ, имеющим соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не сотрудничает с международными органами, противодействующими легализации доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма (не выполняет рекомендации Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), либо если указанные операции проводятся с использованием счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).

Иные сделки с движимым имуществом – наследование, дарение, помещение ЦБ, драгоценных металлов, камней или иных ценностей в ломбард, предоставление или получение имущества по договору лизинга и т.д., недвижимым - если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3 000 000 рублей

Состав формальный – окончен с момента совершения действий по легализации предметов

Обязательные признаки

1. Заведомость (это касается характера предмета, субъект знает, что данные предметы приобретены другими лицами преступным путем)

2. Цель – придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению имуществом

Субъект – 16 лет

Органы, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом – кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые организации и лизинговые компании, организации почтовой, телеграфной связи и др. некредитные организации, осуществляющие перевод денежных средств – ломбарды, казино и.т.д.

ч.2 – те же деяния в крупном размере

Согласно ФЗ 2001г внешний контроль сделок осуществляется при суме свыше 600 тыс. руб., а для недвижимого имущества – 3 млн. руб.

ч.3

п.«а» - группа лиц по предварительному сговору (с 1 стороны сделки должно быть минимум 2 исполнителя)

п.«б» - лицом, с использованием своего служебного положения (признак специального субъекта – 1) ДЛ, прим. к ст.285, 2) лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческих или иных организациях, 3) служащие)

ст.174.1 Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенного им в результате совершения преступления

Объект – см. ст.174

Объективная сторона – 1. совершение финансовых операций, 2. совершение иных сделок

Субъект преступления специальный – лицо, которое добыло денежные средства или имущество в результате совершения им преступления.

Субъективная сторона – прямой умысел

Обязательный признак – цель – придание правомерного владения, пользования, распоряжения имуществом, добытым преступным путем

? квалификации:

1. Использование нотариусом своих служебных полномочий для удостоверения сделки, заведомо для него направленной на легализацию денежных средств или имущества, квалифицируется как пособничество или ст.174.1 и при наличии к тому оснований по ст.202 УК.

2. Сбыт имущества, которое было получено в результате совершения преступления иными лицами не образует ст.174, если такому имуществу не придается видимости правомерно приобретенного, в зависимости от конкретных обстоятельств казанные действия могут быть квалифицированы как пособничество в хищении или по ст.175 УК.

ст.176 Незаконное получение кредита

Объект – отношения, складывающиеся по поводу кредитования субъекта

Дополнительный объект – имущественные интересы кредитора

Предмет:

Кредит (товарный, коммерческий)

Льготные условия кредитования – отсрочка погашения кредита, % за пользование кредитом

Объективная сторона – получение кредита или льготных условий кредитования путем обмана – ведением кредиторов в заблуждение относительно своего хозяйственного положения и финансового состояния

Способ преступления – предоставление ложных ведений кредитору (предоставление годового баланса, содержащего явно завышенные данные о финансовом положении, предоставление залога на не принадлежащее заемщику имущество)

Кредит получен с момента 1) зачисления ссуды на счет, 2) направления ссуды непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов

Состав материальный, окончен с момента причинения крупного ущерба, сумма свыше 1 500 000 руб.

Субъективная сторона – умышленная форма вины, к факту получения кредита – только прямой умысел (незаконное получение кредита), к факту причинения ущерба умысел может быть как прямым, так и косвенным, чаще всего косвенным.

Субъект преступления специальный – ИП или руководитель организации, 16 лет.

Граждане исключены из состава субъектов, они несут гражданско-правовую ответственность.

ч.2 ст.176

Объективная сторона:

1. Незаконное получение государственного целевого кредита

2. Его использование не по прямому назначению

Государственный целевой кредит – ссуда, выдаваемая в денежной форме Центробанком под конкретные целевые программы

Незаконное получение – отсутствие объективного обстоятельства для получения ссуды или техническо-экономического обоснования.

Отличие ст.176 от ст.159:

ст.159 вменяется, если обманное получение кредита преследует цель его безвозмездного обращения в пользу виновного или других лиц, а ст.176 – когда у лица нет намерения безвозмездно изъять средства и скрыться, он намеревается в последующем возвратить кредит.

ст.177 злостное уклонение от погашения кредитной задолженности

ФЗ «Об исполнительном производстве»

Объект – отношения в сфере кредитования

Дополнительный объект – имущественные интересы кредитора

Объективная сторона – 2 вида действий:

1.злостное уклонение руководителя организации от погашения кредитной задолженности в широком понимании – все денежные обязательства.

Для привлечения к ответственности 3 условия в совокупности:

Крупный размер задолженности, размер свыше 1 млн. 500 тыс.

Наличие вступившего в законную силу судебный акта погашении задолженности (решение СОЮ или АС)

Злостное уклонение – 1.виновный не желает исполнить решение суда при наличии у него денежных средств или имущества. Сроки исполнительных действий определяются ФЗ.

2.злостное уклонение от оплаты ценных бумаг.

Основание в совокупности: 1.наличие судебного акта об оплате ЦБ 2.злостность уклонения

Состав формальный, окончен с момента истечения срока для совершения действий.

Субъективная сторона – прямой умысел.

Субъект – 16, гражданин, ИП, руководитель организации.

ст.178 Недопущение ограничения или устранения конкуренции

Объект – отношения в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, обеспечивающие добросовестность конкуренции

2) способ, указанный в диспозиции ч.1 ст.178, – необоснованный отказ или уклонение от заключения договора – экономически и технологически необоснованный отказ от заключения договора с определенными продавцами или покупателями

3) ограничение доступа на рынок – можно ограничить конкуренцию, запрещаются соглашения, согласованные действия хозяйствующих субъектов, которые могут привести:

a) К установлению и поддержанию цен, тарифов, скидок, надбавок, доплат

b) Навязыванию контрагенту условий договора невыгодных для него или не относящихся к предмету договора

c) Сокращение или прекращение производства товаров, на которые имеется спрос

d) Создание препятствий к доступу на товарный рынок или выходу с товарного рынка другим хозяйствующим субъектам

Ограничение конкуренции ОГВ, ОМС и т.д.

1) Введение ограничений в отношении создания хозяйствующих субъектов либо ограничения в отношении ведения отдельных видов деятельности

2) Установление для приобретателей товаров ограничений выбора хозяйствующих субъектов (ЖКХ – приборы учета воды)

3) Необоснованное препятствование осуществлению деятельности хозяйствующих субъектов (возможно при наличии признаков совокупность со ст.169)

4) Установление запретов, введение ограничений в отношении свободного перемещения товаров в РФ

Состав преступления материальный, окончен:

1) С момента наступления последствий в виде крупного ущерба, сумма которого превышает 1 млн. руб.

2) Если эти действия повлекли извлечение дохода в крупном размере, доход сумма которого превышает 5 млн. руб.

Субъективная сторона – умышленная форма вины, к последствиям возможен прямой или косвенный умысел

Субъект – 16 лет, ИП, руководитель российской/иностранной коммерческой/некоммерческой организации, ДЛ ФОИВ, ОГВ субъектов РФ, ОМС и иных организаций, выполняющих соответствующие функции

ч.2

п.«а» лицом, с использованием служебного положения – субъектом является ДЛ (прим. К ст.285), в данном случае этот состав является специальным видом должностного преступления (ст.285 – общая норма), лица, выполняющие коммерческие функции в коммерческой или иной организации (прим. к ст.201)

п.«б» сопряженное с уничтожением или повреждением чужого имущества или с угрозой совершения таких действий при отсутствии признаков вымогательства – разграничение данного состава с составом вымогательства ст.163 происходит по цели применения насилия или угроз, ст. вменяется, если целью таких действий является ограничение или устранение конкуренции, ст.163 – если заявляется требование имущественного характера, то есть целью насилия и угроз является передача имущества, права на имущество или совершение действий имущественного характера

п.«в» действие причинившее особо крупный ущерб (сумма 3 млн. руб.) либо повлекшее извлечение дохода в особо крупном размере (сумма 25 млн. руб.)

ч.3 деяние, совершенное с применением насилие или угрозой насилия – потерпевшим причиняются побои, легкий вред здоровью, средней тяжести, истязания, ограничение свободы, если умышленно причинен тяжкий вред здоровью, действия квалифицируются по совокупности со ст.111

Прим. к ст. – деятельное раскаяние, специальный вид освобождения от У ответственности, три условия в совокупности:

1. Лицо способствовало раскрытию преступлению

2. Возместило причиненный ущерб или перечислило в федеральный бюджет доход, полученный в результате действий

3. В действиях лица не содержится состав иного преступления

ст.180 Незаконное использование товарного знака

Постановление Пленума ВС от 7.04.06

Объект – отношения в сфере предпринимательской деятельности, ограничивающие добросовестную конкуренцию

Предмет – товарный знак, знак, обслуживания, наименование места происхождения товара

Товарный знак, знак обслуживания – обозначения, служащие для индивидуализации товара, выполняемых работ или оказываемых услуг ЮЛ или ФЛ-ам.

Чужим считается товарный знак, знак обслуживания, который зарегистрирован на имя иного владельца и не уступлен по договору в отношении всех или части товаров либо права на использование не предоставлено другому лицу по лицензионному договору

Незаконное использование чужого товарного знак, знак, обслуживания – применение без разрешения правообладателя указанных средств индивидуализации:

1. На товарах, этикетках, упаковках, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на товарах и ярмарках и иным образом вводятся в гражданский оборот на территории РФ либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию РФ

2. При выполнении работ, оказании услуг

3. На документации или документах, связанных с введением товаров в гражданский оборот, и в предложении по продаже товаров

4. В сети интернет, домене и других способах реализации

Наименование места происхождения товаров – современное или историческое, официальное или неофициальное полное или сокращенное наименование страны местности или другого географического объекта в отношении определенного товара особые свойства которого исключительны и главным образом определяются характерным для данного географического объекта природными условиями и людскими факторами

Наименование места происхождения товаров может быть зарегистрировано 1 или несколькими ФЛ или ЮЛ, право использования этого наименования определяется свидетельством, при этом обладатель свидетельства не вправе предоставлять лицензию на пользование наименованием места происхождения товаров другим лицам

Незаконное использование наименования места происхождения товаров

Использование его лицом, не имеющим свидетельства, даже если при этом указывается подлинное место происхождения товара

Использование сходного обозначения для любых товаров, способного ввести потребителей в заблуждение относительно места происхождения и особых свойств товара

Объективная сторона: ч.1 – неоднократность, то есть совершение деяния 2 и более раза:

Неоднократное использование 1 и того же средства индивидуализации

Одновременное использование 2 и более чужих товарных знаков и других средств индивидуализации на 1 единицу товара

Данный признак означает формальный состав преступления, состав материальный в части причинения крупного ущерба (сумма свыше 1млн. 500 тыс.), при квалификации не должен учитываться, причиненный потерпевшему моральный вред, в т.ч. связанный с подрывом его деловой репутации

ч.2 незаконное использование предупредительной маркировки в отношении незарегистрированных в РФ товарных знаков или наименований мест происхождения товара, если деяния совершены неоднократно или причинили крупный ущерб

Предупредительная маркировка может быть поставлена правообладателем рядом с товарным знаком, используется для указания на то, что принимаемое на соответствующем товаре обозначение является товарным знаком, зарегистрированным в РФ

Субъективная сторона – умышленная форма вина

Субъект – 16 лет

Если деяние виновного формально попадает под действие ст.170 и причинило ущерб, не превышающий пределы крупного, содеянное может повлечь за собой гражданско-правовую или административную ответственность.

ст.183 Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую и банковскую тайну

Объект – отношения, обеспечивающие защиту налоговой, коммерческой и банковской тайны

Предмет: коммерческая тайна – конфиденциальная информация позволяющая ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неопределенных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ услуг или получить иную коммерческую выгоду

Информация, составляющая коммерческую тайну – научно-техническая, технологическая, производственная, финансово-экономическая, иная (в т.ч. ноу-хау), которая имеет действующую или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее 3 лицам, к которой нет свободного доступа на законном основании, и в отношении которой обладателем информации введен режим коммерческой тайны

Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, кроме: 1)разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, 2)об идентификационном номере налогоплательщика, 3)предоставляемых налоговыми (таможенными, ПО) органами в соответствии с МД РФ. Налог тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ

Банковская тайна: 1)сведения о тайне банковского счета, 2)о тайне банковского вклада, 3)об операциях по счету, 4)о клиентах

Объективная сторона ч.1 – собирание сведений, составляющих коммерческую, налоговую, банковскую тайну, способы: хищение документов (любая форма хищения), подкуп, угрозы (их характер в законе не определен, это могут быть угрозы причинения физического вреда, уничтожения имущества, ограничения свободы), иным незаконным способом (вымогательство, шантаж, копирование информации, ее чтение и т.д.). При наличии соответствующих признаков действия квалифицируются по совокупности ст.273 и 272.

Состав формальный, окончен с момента собирания сведений

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом

Субъект – 16 лет

ч.2

Объективная сторона – 2 вида действий: незаконное разглашение сведений и незаконное использование

Под разглашением понимается придание сведений огласке в результате которой они стали известны посторонним лицам

Указанную тайну должны соблюдать все работники, + иные лица, которым тайна стала известна в связи с выполнением профессиональной или служебной деятельности

незаконное использование – 1)передача сведений посторонним лицам 2)путем принятия различных решений и осуществления действий на основе собранной информации самим виновным

в ч.2 субъект законно, т.е. в силу своих полномочий обладает по долгу службы сведениями, но на указанные действия не имеет согласия владельца сведений, согласие владельца не может устранить незаконность разглашения или использования сведений, если такие действия запрещены НПА или затрагивают законные права и интересы других лиц

ч.3 – деяния, причинившие крупный ущерб (превышает 1млн.500 тыс.), корыстная заинтересованность – стремление виновного получить выгоду имущественного характера, если виновному передано вознаграждение за информацию, то действия квалифицируются по совокупности ст.183 и 204 (290)

ч.4 – тяжкие последствия, оценочная категория, устанавливается по обстоятельствам дела, например, причинение владельцу особо крупного ущерба, банкротство, вынужденная безработица и.т.д.

Субъект – 16, не является владельцем коммерческой, налоговой или банковской тайны

ст.186 Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег и ЦБ

Объект – кредитно-денежная система РФ
Предмет: 1) находящиеся в обращении билеты Центробанка РФ и металлическая монета 2) государственные и иные ЦБ в валюте РФ 3) иностранная валюта и ЦБ в иностранной валюте

Объективная сторона: 1)изготовление – полная или частичная подделка предметов, способ не имеет значения для квалификации, необходимо установить, что поддельные деньги или ЦБ имели существенное сходство по форме, цвету и другим реквизитам с настоящими купюрами, в случаях когда имеет место грубая подделка, действия квалифицируются по ст.159 2)хранение – нахождение во владении виновного лица – при себе, в помещении, в тайниках, 3)перевозка – перемещение любым видом транспорта в т.ч. в пределах 1 населенного пункта, 4)сбыт – введение денежных средств и ЦБ в обращение, в качестве средства платежа, ответственности за сбыт подлежат также лица, которые стали случайными обладателями купюр, но, зная о поддельности денег, пустили их в обращение

Преступление окончено – с момента, когда изготовлен хотя бы 1 денежный знак, сбыт – при установлении хотя бы единичного факта сбыта

Субъективная сторона – прямой умысел, при изготовлении, хранении и перевозке – обязательная цель – сбыт, ее отсутствие исключает У ответственность

Субъект – 16 лет

ч.2 – крупный размер (свыше 1 млн. 500 тыс, для иностранной валюты стоимость определяется по курсу Центробанка на момент совершения преступления)

ч.3 – организованная группа

? квалификации:

1. Незаконное приобретение лицом в результате проделанных им операций с фальшивыми деньгами охватывается ст.176 и дополнительной квалификации за хищение не требует

2. Подделка билетов денежно-вещевой лотереи с целью сбыта или незаконное получение выигрыша квалифицируется по ст.159

3. Изготовление в целях сбыта или сбыт денежных знаков, изъятых из обращения и имеющих лишь коллекционную ценность, квалифицируется по ст.159

ст.187 Изготовление или сбыт поддельных кредитных/расчетных карт и иных расчетных документов

Объект - кредитно-денежная система РФ

Предмет – кредитные/расчетные карты и иные расчетные документы

Кредитные карты – все операции записываются на кредит

Дебетовая расчетная карта – списывание с банковского счета произведенной операции в тот же день

Иные платежные документы – платежные поручения, предоставляемые законом и банковскими правилами

Объективная сторона – 1)изготовление, полная/частичная подделка, способ записи информации не влияет на квалификацию, 2)сбыт – выпуск в обращение

Субъективная сторона – прямой умысел, при изготовлении необходимо установить цель сбыта

Субъект – 16 лет

? квалификации:

1. Изготовление в целях сбыта и сбыт карт квалифицируется со ст.187, изготовление поддельных карт для использования в целях совершения этим же лицом преступлений, предусмотренным ч.3,4 ст.159, следует квалифицировать как приготовление к мошенничеству

2. Если лицо использовало поддельную или похищенную карту, но, по независящим от него обстоятельствам, ему не удалось обратить в свою пользу денежные средства, содеянное в зависимости от способа хищения надо квалифицировать как покушение на кражу (банкомат) или покушение на мошенничество (сотрудник)

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга

Объект - отношения в сфере финансовой деятельности Г

Предмет: драгметаллы (золото, серебро, платина, металлы платиновой группы (палладий, осмий, рутений, иридий и родий)

Драгметаллы могут находиться в любом состоянии и виде, в том числе в самородном и аффинированном, сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях

Драгоценные камни – алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты, + природный жемчуг в сыром, естественном и обработанном виде, + уникальные янтарные образования – определяются Правительством РФ

Драгоценные камни могут быть сырые, сортированные, обработанные – ограненные к ставке для ювелирных изделий, полуфабрикаты – изделия технического назначения, рекуперированные – извлеченные из отходов или вторичного сырья

Объективная сторона – альтернативные действия: 1.совершение сделок с предметами в нарушение правил, установленных законодательством РФ (ФЗ от 26 марта 1991 №41 «О драгметаллах и драгоценных камнях»), 2.незаконное хранение предметов, 3.незаконная перевозка/пересылка предметов

Драгоценные металлы – совершение сделок с минеральным и вторичным сырьем, в зависимости от способа получения сырья подразделяются: 1.минеральное – добываемое из недр и попутно извлекаемое из недр других металлов, 2.вторичное – лом и отходы, содержащие золото, серебро, платину и металлы платиновой группы

Совершение сделок не допускается, за исключением переработки, включая аффинаж. Не допускается передача полученного минерального сырья предприятиями-пользователями недр, его участником (акционером)

Операции с драгметаллами и драгоценными камнями (разрешенные):

1. Действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные камни и драгметаллы, в т.ч. их использование в качестве залога

2. Изменение физического состояние или содержания драгоценных металлов, драгоценных камней в любых веществах и материалах при добыче, производстве, последующей переработке, обработке и использовании

3. Перемещение драгметаллов и камней, в т.ч. транспортировка в места хранения, фонды, запасы, + хранение и экспонирование данных предметов

4. Ввоз и вывоз с территории РФ

Добытые из недр металлы и камни являются собственностью субъектов добычи, если иное не установлено лицензиями на их добычу, договорами поставок, в т.ч. для федеральных нужд и МД

Собственниками незаконно добытых металлов и драгоценных камней является РФ.

Аффинированные драгметаллы в стандартом виде (слитки), + добытые из недр и рекуперированные драгоценные камни в рассортированном виде в приоритетном порядке для продажи предлагаются специально уполномоченному федеральному органу для пополнения государственного фонда драгметаллов и камней, уполномоченным ОГВ субъектов РФ, на территории которых были добыты металлы и камни для пополнения их фондов

Драгоценные камни, металлы, непроданные в приоритетном порядке могут быть проданы субъектом их добычи и производства любым ЮЛ и ФЛ, в т.ч. через биржи драгметаллов и камней, использованы в собственном производстве либо в качестве предмета залога или иного финансового обязательства.

Незаконность совершения сделок имеет место, когда отсутствует лицензия на совершение данных видов деятельности либо в нарушение положений, регулирующих сделки с драгметаллами и камнями.

Транспортировка, хранение и пересылка являются незаконными, если они осуществляются частными или ЮЛ без лицензии. Лицензия на хранение и транспортировку выдается только ЮЛ.

Преступление окончено, если сделки были совершены в крупном размере – свыше 1млн. 500 тыс. руб., состав формальный (ФЗ №420 от 7.12.11)

Субъективная сторона – прямой умысел

Субъект – 16 лет

ч.2 ст.191 – группа лиц, по предварительному сговору, организованная группа

ст.193 Невозвращение из заграницы средств в иностранной валюты

Объект - отношения в области финансовой деятельности Г, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля

Предмет – иностранная валюта в крупном размере – свыше 30 млн. руб. (считается по курсу Центробанка на ммент окончания преступления)

Объективная сторона – невозвращение из заграницы в крупном размере средств иностранной валюты, подлежащие в соответствии с законодательством РФ, обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ: 1.непоступление средств в иностранной валюте на счет экспортера в уполномоченном банке, то есть незачисление валютной выручки на счет от экспорта товаров, работ услуг, 2.невозвращение иностранной валюты в сроки, установленные для исполнения текущих валютных операций

Преступление окончено с момента истечения срока, установленного для зачисления выручки от экспорта или с момента истечения срока возврата денежных средств по текущим валютным операциям.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом, субъект специальный – президент, руководитель организации, зарегистрированной на территории РФ, в соответствии с действующим законодательством

ст.195 Неправомерные действия при банкротстве

Объект – отношения, регулирующие основанную на законе предпринимательскую деятельность в случае несостоятельности организации и ИП, дополнительный объект – имущественные интересы кредиторов.

Предмет – имущество (движимое/недвижимое), имущественные права, имущественные обязательства (договоры к-п, мены, дарения), сведения об имуществе – размере, месте нахождения, иная информация (документы в т.ч. на магнитных и иных носителях, в электронном виде, бухгалтерские, иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность (баланс предприятий, приходно-расходные кассовые ордера, ведомости, доверенности, акты инвентаризации, платежные поручения, планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации)

Объективная сторона – формы преступной деятельности: 1.сокрытие имущества имущественных прав, обязательств, сведений об имуществе 2.передача имущества в иное владение 3.отчуждение имущества 4.уничтожение имущества 5.сокрытие/уничтожение/фальсификация бухгалтерских или иных учетных документов

Сокрытие имущества может быть выражено в действии или бездействии, действие выражается в: 1.перемещение имущества в другое место, 2.утаивание имущества посредством смены упаковки, 3.перевод денег на другой счет, 4.достижение договоренности с партнерами об отсрочке исполнения имущественных обязательств

Если исходить из буквального толкования, то передача в иное владение представляет собой договор хранения, то есть является разновидностью действий по сокрытию имущества.

Существует позиция, согласно которой данную форму могут вменить, когда имеет место временная переуступка права пользования имуществом

Состав материальный, данные действия должны причинить крупный ущерб – свыше 1 млн. 500 тыс.

Субъективная сторона характеризуется умышленной формой вины

Субъект – 16, руководитель/собственник организации-должника, ИП, временный управляющий, арбитражный управляющий, внешний управляющий, конкурсный управляющий.

ч.2 ст.195 – самостоятельный состав, объективная сторона – неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества – должника ЮЛ, заведомый ущерб другим кредиторам, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб – свыше 1 млн. 500 тыс.

Неправомерное удовлетворение может быть связано с нарушением очередности удовлетворения требований кредиторов или соответствующего размера удовлетворения (см. ст.134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»)

Субъект специальный – руководитель ЮЛ, учредитель (участник) ЮЛ и ИП.

ч.3 ст.195 – объективна сторона: незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, преступление совершается как действием, так и бездействием. Способы: 1.уклонение или отказ от передачи документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, 2.уклонение или отказ от передачи имущества, принадлежащего ЮЛ или кредитной организации

Состав материальный – сумма свыше 1 млн. 500 тыс.

Эти действия должны быть совершены, когда функции ЮЛ или кредитной организации возложены на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации.

ст.196 Преднамеренное банкротство

Объект – отношения по урегулированию процесса банкротства и удовлетворению требований кредиторов, дополнительный объект – интересы кредиторов

Предметом могут выступать вещи, в т.ч. деньги и ценные бумаги, иное имущество, включая имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, права на них (интеллектуальная собственность), + имущественные обязательства

Объективная сторона - 2 вида действий: 1.совершение руководителем (учредителем) ЮЛ или ИП заведомо влекущих неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам 2.совершение действий, которые влекут неспособность исполнить обязанность по уплате обязательных платежей - по сути деяние создает/увеличивает неплатежеспособность.

Объективную сторону создают действия грубо противоречащие требованиям надлежащего хозяйствования и экономической целесообразности.

Формы и способы создания неплатежеспособности могут быть различными и на квалификацию не влияют, к ним относится: заключение заведомо невыполнимых сделок, принятие на себя чужих долгов в качестве поручителя, уменьшение активов, фиктивное отчуждение имущества.

Бездействие – необоснованное неудовлетворение текущих требований кредитора, нарушение порядка очередностей платежей, удовлетворение требований кредиторов, когда по закону таковое запрещено.

Состав материальный, последствия в виде крупного ущерба – свыше 1 млн. 500 тыс.

При этом решение Арбитражного Суда о признании должника банкротом не является обязательным для привлечения виновного к У ответственности.

В сумму ущерба включается только реальный ущерб и не следует включать компенсацию морального вреда.

Субъективная сторона – прямой умысел

Субъект – руководитель, учредитель, ИП

Руководитель ЮЛ или лицо, исполняющее его обязанности по специальному полномочию

Руководитель организации должен выступать в качестве единоличного исполнительного органа или руководить коллегиальным.

Так же лицо может быть признано руководителем организации на основании того, что оно действует от имени ЮЛ без доверенности в силу положений законодательства.

Арбитражный управляющий является субъектом преступления, т.к. осуществляет деятельность от имени ЮЛ без доверенности, субъектами являются также внешний и конкурсный управляющий, умышленно увеличившие неплатежеспособность должника.

ст.197 Фиктивное банкротство

Объект – отношения по урегулированию процесса банкротства и урегулированию требований кредитора

Объективная сторона: заведомо ложное публичное объявление о своей несостоятельности, причинившее крупный ущерб: 1.обявление о банкротстве и добровольной ликвидации, 2.объявление о банкротстве, которое может быть сделано в любой, установленной законом форме, в т.ч. и через подачу в АС заявления должника.

Объявление о банкротстве в любой форме должно быть 1.заведомо ложным – объявление о несостоятельности не соответствует действительности (у должника имеется возможность удовлетворить требования кредитора в полном объеме), 2.такое объявление должно быть принято в порядке, установленном законом, но на основе заведомо ложной информации.

Если заведомо ложное объявление о банкротстве сопровождается фальсификацией бухгалтерских документов, возможна квалификация по совокупности со ст.327

Состав материальный, ущерб свыше 1 млн. 500 тыс. руб.

Субъективная сторона – прямой умысел

Цели в ст.197 не указаны, но вытекают из объективных признаков: введение кредиторов в заблуждение 2 получение отсрочки/рассрочки платежей, 3 получение скидки с долгов

Субъект – специальный – руководитель, учредитель, ИП, 16 лет.

ФЗ №420 от 7.12.11 ст.76.1 Освобождение от У ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности; ч.2 содержит основания освобождения от У ответственности, перечень преступлений исчерпывающий. Условия в совокупности: 1.лицо впервые совершило преступление (первый раз по хронологии либо когда по данным составам преступления судимость погашена или снята) 2.Возместило ущерб, причиненный гражданину, организации или Г и перечислило в федеральный бюджет денежное возмещение в размере пятикратной суммы причиненного ущерба. ЛИБО перечислило в федеральный бюджет доход, полученный в результате совершения преступления и денежное возмещение в размере пятикратной суммы дохода, полученного в результате преступления.

Преступления в сфере налогообложения.

ст.198 и ст.199 Общая характеристика

Постановление Пленума ВС РФ о 27.02.06 №64

Объект: отношения в области финансовой деятельности Г, в части формирования бюджета.

Налог – обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности Г/МО.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата которого является 1 из условий совершения в отношении плательщика сбора государственными органами, ОМС, иными уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

Налоги – федеральные, региональные, местные

Объективная сторона ст.ст.198,199 совпадает по формам преступной деятельности – уклонение от уплаты налогов и сборов (действия/бездействие), + по способам совершения преступления – способы уклонения

Уклонение от уплаты налогов и сборов – деяния, направленные на их неуплату в крупном/особо крупном размере и повлекшее частичное или полное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Способы уклонения: 1.бездействие – непредоставление налоговой декларации или иных документов 2.действие – включение в налоговую декларацию или иных документов заведомо ложных сведений

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производимых расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, + других данных, связанных исчислением и уплатой налога.

Иные документы – любые предусмотренные НК и ФЗ документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов. К ним относятся – выписки из книги продаж, книг учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журналов полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы

Включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений образует: 1.умышленное указание несоответствующих данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот, вычетов и любой другой информации, влияющей на исчисление уплаты налогов и сборов, не соответствующие действительности данные о времени, периоде понесенных расходов или полученных доходах 2.умышленное неотражение данных о доходах из определенных источников, объектах налогообложения, уменьшение действительно размера дохода, искажение размера произведенных расходов.

Уклонение от платы налогов является У наказуемым при крупном и особо крупном размерах, вариант исчисления суммы неуплаченных налогов указан в ст.198 УК. Крупный размер – а)выше 600 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов или сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов (Постановление Пленума ВС №64, п.12: выявленная сумма неуплаченных налогов (сборов) должна включаться в общую сумму налогов, сборов, подлежащих уплате.) б)сумма превышает 1мн. 800 тыс. руб. Особо крупный размер: а)более 3 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и сборов (сумма должна входить в общую сумму налогов, подлежащих уплате) б)сумма превышающая 9 млн. руб.

У ответственность наступает за уклонение от уплаты налогов в течение определенного времени, то есть за период 3 финансовых лет подряд.

По смыслу закона ответственность может наступить при наличии к тому оснований и за отдельный налоговый период.

При исчислении крупного и особо крупного размера надлежит как сумму налога (в т.ч. по каждому их виду), так и сумму сборов, которые не были уплачены за период 3 финансовых лет подряд.

Крупный/особо крупный размер неуплаченных налогов и сборов исчисляется за период в пределах 3 финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли.

Момент окончания преступления – фактической неуплаты налога в срок, установленный законодательством.

Субъективная сторона – прямой умысел

Субъект – 16, лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налога, сбора, в т.ч. ИП без образования ЮЛ, частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты иное ФЛ, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством по налогам и сборам.

Объективная сторона ст.199 УК совпадает по способам совершения преступления с признаками ст.199, исчисление суммы налогов и сборов также включает 2 варианта: 1.крупный размер – суммы более 2 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов. 2.сумма, превышающая 6 млн. руб. Особо крупный размер: 1. сумма более 10 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% 2.сумма, превышающая 20 млн. руб.

Субъекты ст. – 1.руководитель организации, главный бухгалтер 2.иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий (подписание отчетной документации, предоставляемой в налоговый орган, обеспечивающий полную и своевременную уплату налога и сбора) 3.лица, фактически выполняющие функции руководителя и главного бухгалтера

Прим. к ст.198,199 – деятельное раскаяние.

ст.76.1: лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст198-199.1 освобождается от У ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате преступления, возмещен в полном объеме.

ст.28.1 УПК под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, понимается уплата в полном объеме: 1.недоимки в размере, установленной налоговым органом в решении о привлечении к ответственности, вступившим в силу. 2.соответствующих пени 3.штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК

? квалификации:

1. субъектом преступления ст.199 являются руководитель и главный бухгалтер, если сотрудники организации-налогоплательщика участвовали в подделке первичных бухгалтерских документов и руководители знали об этом, то они являются физическими пособниками

2. если руководители не знали о подделке первичных бухгалтерских документов, на основании которых были представлены недостоверные сведения в налоговые органы, то действия ДЛ могут быть квалифицированы как халатность по ст.293