Бухгалтерский баланс, синтетические счета, субсчета и аналитические счета взаимно связаны между собой и составляют целостную учетную систему, которая позволяет комплексно и детально отражать хозяйственную жизнь предприятия. Поскольку хозяйственные операции отражаются на бухгалтерских счетах с использованием двойной записи, то суммы итогов оборотов по дебету и кредиту всех счетов равны. Следовательно, равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.
Общая схема последовательности выполнения полного цикла учетных работ
В бухгалтерском учете соблюдается последовательность полного цикла учетных работ:
1. в начале отчетного периода по данным оборотной ведомости открываются счета синтетического учета. Одновременно с синтетическими счетами открываются аналитические счета;
2.
3. на основании каждого зарегистрированного первичного документа составляется бухгалтерская проводка;
|
|
4. на основании бухгалтерских проводок делаются записи на аналитических и синтетических счетах бухгалтерского учета. Этим обеспечивается систематическая запись;
5. в конце отчетного периода по синтетическим и аналитическим счетам подсчитываются обороты и определяются сальдо конечное;
6. итоговые данные из регистров синтетического учета переносятся в Главную книгу. В ней на каждый синтетический счет отводится развернутый лист для записи сальдо на начало и конец месяца, оборота по дебету счета в развернутом виде, т.е. в корреспонденции с кредитуемыми счетами, и оборота по кредиту счета в развернутом виде, т.е. в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Главная книга – это регистр синтетического учета, которая открывается на год. Она используется для обобщения данных синтетического учета;
7. на основании аналитических счетов составляют оборотные ведомости по аналитическим счетам;
8. на основании синтетических счетов составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам, которую сверяют с суммой оборота в Журнале регистрации хозяйственных операций;
9. оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам сверяются;
10. после сверки и контроля составляется бухгалтерский баланс и другие отчетные формы.
Классификация бухгалтерских счетов и
План счетов бухгалтерского учета