double arrow

Схема составления Бухгалтерского баланса


Наименование группы статей (статьи) Конечное сальдо счетов на отчетную дату
РАЗДЕЛ I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Разница между остатками по дебету счета 04 "Нематериальные активы" (без учета расходов на НИОКР) и кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов" (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов").
Результаты исследований и разработок Сальдо по дебету счета 04 (в части расходов на НИОКР, давших положительные результаты) (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-8 "Выполнение НИОКР").
Нематериальные поисковые активы Сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части НПА) минус сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части амортизации и обесценения НПА)
Материальные поисковые активы Сальдо по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части МПА) минус сальдо по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации и обесценения МПА)
Основные средства Разница между остатками по дебету счета 01 "Основные средства" (без учета информации о молодых насаждениях) и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности) (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08-5 и 08-8) и 07 «Оборудование к установке, в части относящейся к капитальным вложениям в ОС, а также сумм авансов, перечисленных поставщикам (подрядчикам) в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов- сч. 60, 76)
Доходные вложения в материальные ценности Разница между остатками по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в части амортизации, начисленной по этим объектам (допустимо прибавление сальдо по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08-5 и 08-8) и 07 «Оборудование к установке, в части относящейся к капитальным вложениям в лизинговое имущество)
Финансовые вложения Сальдо по дебету счетов 58 "Финансовые вложения" (в части долгосрочных вложений), 55 субсчет 3 "Депозитные счета" (долгосрочные вклады) минус сальдо по кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (в части, относящейся к долгосрочным вложениям) плюс сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных займов, выданных работникам под процент)
Отложенные налоговые активы Сальдо по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы". Можно отражать сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства при их наличии и учете при расчете налога на прибыль.
Прочие внеоборотные активы Другие виды внеоборотных активов, не учетные выше. Сальдо по дебету счетов 01 «Основные средства» (субсчет «Молодые насаждения»), 08 "Вложения во внеоборотные активы" (затраты в объекты, которые будут приняты к учету в качестве НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением НИОКР) и 07 "Оборудование к установке", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" (в части, относящейся к оборудованию к установке). Если применяется счет 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), то соответствующий остаток по нему, либо прибавляется, либо вычитается. Также прибавляется сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76) (в части авансов и предоплаты за работы, услуги, связанные со строительством объектов ОС) и сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, со сроком списания свыше 12 месяцев) (расходы на освоение природных ресурсов, платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации)
Итого по РАЗДЕЛУ I Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190
РАЗДЕЛ II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы материалы - сальдо по дебету счетов 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (прибавляется или вычитается) минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки материалов (без учета стоимости материалов, приобретенных для создания внеоборотных активов организации и относящихся к приобретенному оборудованию к установке). Животные на выращивании и откорме - сальдо по дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме" и 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (прибавляется или вычитается) минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в соответствующей части уценки Затраты в незавершенном производстве - сальдо по дебету счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу" минус сальдо по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в соответствующей части уценки Готовая продукция и товары для перепродажи - сальдо по дебету счетов 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" минус кредитовое сальдо по счету 42 "Торговая наценка", 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" в части уценки товаров. Если применяется счет 16, следует прибавить (вычесть) остаток в части, относящейся к стоимости покупных товаров Товары отгруженные - сальдо по дебету счета 45 "Товары отгруженные" ПРОЧИЕ – сальдо по дебету 28 «Брак в производстве»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Сальдо по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (за исключением акцизов)
Дебиторская задолженность Сальдо по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 «Расчеты с учредителями», 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" минус сальдо по кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". Также учитывается переплата по налогам и взносам (дебетовое сальдо по 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), если предполагается ее возврат Допустимо исключение сумм авансов, перечисленных поставщикам в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (сч. 60, 76). Если у организации на счетах 60, 76 числится дебиторская задолженность в сумме перечисленной предоплаты с учетом НДС, то при определении показателя необходимо уменьшить остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС. Если у организации на счете 73 учитываются предоставленные работникам процентные займы, то они относятся к финансовым вложениям Денежные документы, стоимость которых отражается на субсчете 50-3 "Денежные документы", фактически являются предварительной оплатой услуг. Поэтому дебетовый остаток по субсчету 50-3 может быть включен в данный показатель
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Сальдо по дебету счетов 58 "Финансовые вложения", 55 субсчет 3 "Депозитные счета", в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", относящаяся к краткосрочным финансовым вложениям плюс сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)
Денежные средства и денежные эквиваленты Сальдо по дебету счетов 50 "Касса" (за минусом субсчета 3), 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 57 "Переводы в пути", 55 "Специальные счета в банках" (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) плюс сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) и сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов) Остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций, должны отражаться в составе дебиторской задолженности или прочих оборотных активов
Прочие оборотные активы Другие виды оборотных активов, не учетные выше. Сальдо по дебету счетов 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Также учитывается сумма акцизов (сч. 19), подлежащих вычетам, переплата по налогам и страховым взносам (дебетовое сальдо по 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), если не предполагается ее возврат. Сальдо по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" (в части расходов, со сроком списания меньше 12 месяцев). Денежные документы – сальдо по дебету 50.3. Сальдо по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные» (в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей)). Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты)). Сальдо дебетовое по счету 81 «Собственные акции (доли)» (в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи)
Итого по РАЗДЕЛУ II Сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
БАЛАНС Сумма строк 1100, 1200
РАЗДЕЛ III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Сальдо по кредиту счета 80 "Уставный капитал"
Собственные акции, выкупленные у акционеров Сальдо по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" (показывается в круглых скобках)
Переоценка внеоборотных активов Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (в части переоценки внеоборотных активов)
Добавочный капитал (без переоценки) Сальдо по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" (за минусом результатов переоценки внеоборотных активов)
Резервный капитал Сальдо по кредиту счета 82 "Резервный капитал", Кредитовое сальдо по счету 84 (в части специальных фондов (на выплату дивидендов по привилегированным акциям, на акционирование работников и т.п.)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Сальдо по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если получен убыток (дебетовое сальдо), то запись делается в скобках В промежуточной отчетности используется также сальдо по кредиту сч. 99 «Прибыли и убытки»
Итого по РАЗДЕЛУ III Сумма строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370
РАЗДЕЛ IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Сальдо по кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части долгосрочной задолженности, в т.ч. процентам)
Отложенные налоговые обязательства Сальдо по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства"
Оценочные обязательства Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (в части суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства Сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в части долгосрочных обязательств, 68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов), 69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами), 86 "Целевое финансирование" - в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев (например, при получении целевого финансирования организациями-застройщиками от инвесторов, которое порождает обязательства застройщика перед инвесторами по передаче им построенного объекта). Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме полученной предоплаты с учетом НДС, то необходимо уменьшить кредитовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС
Итого по РАЗДЕЛУ IV Сумма строк 1410, 1420, 1430, 1450
РАЗДЕЛ V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Сальдо по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части краткосрочной задолженности)
Кредиторская задолженность   поставщики и подрядчики - сальдо по кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части краткосрочной задолженности Задолженность перед персоналом организации - сальдо по кредиту счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом субсчета «Доходы от участия в организации») и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм депонированной зарплаты Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - сальдо по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Задолженность по налогам и сборам - сальдо по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" Задолженность перед учредителями по выплате доходов - сальдо по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", 70 субсч. «Доходы от участия в организации» Прочие кредиторы - сальдо по кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Если у организации на счетах 62, 76 числится кредиторская задолженность в сумме предоплаты с учетом НДС, то ее необходимо уменьшить на соответствующие суммы НДС
Доходы будущих периодов Сальдо по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов" плюс сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.п.)
Оценочные обязательства Сальдо по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (в части суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев)
Прочие обязательства Сальдо по кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не отраженные по статьям V раздела
Итого по РАЗДЕЛУ V Сумма строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
БАЛАНС Сумма строк 1300, 1400, 1500

Сейчас читают про: