Методы финансового контроллинга

Все методы финансового контроллинга можн а разделить:

· на общенаучные: индукция, дедукция, синтез, анализ, аналогия, моделирование, конкретизация, абстракция, системный анализ;

· общеэкономические: анализ коэффициентов, сравнения, финансовый анализ, бюджетирование, бенчмаркинг, факторный анализ отклонений, управленческие модели (функционально-стоимостной анализ, АВС-анализ, СВОТ-анализ, анализ безубыточности, портфельный анализ, метод EVA):

· специфические (современные) методы анализа (система ключевых показателей деятельности - сбалансированная система показателей, пирамида эффективности, стратегические карты и т.д., теория ограничений, метод Six Sigma, метод Due Dillgence).

Анализ отклонений

Процедуа анализа отклонений требует их классификации на отрицательные и положительные; документированные (учтенные) и недокументированные; материальные и стоимостные.

Отрицательные отклонения прямых затрат анализируют с позиций соблюдения технологических процессов, стандартов организации и управления производством о продукции. Положительные отклонения прямых затрат рассматриваются с точки зрения обоснованности норм и нормативов, рассчитанных на единицу продукции. Отклонение по постоянным затратам анализируют их реагированием на изменение объемов производства и соблюдением гибких смет. Учтены отклонения (документированные) - выявлены отклонения по данным документации до начала процесса производства продукции. недокументированные отклонения оказываются методами инвентаризации незавершенного производства, готовой и забракованной продукции, материалов и других материальных ценностей. Причинами их образования могут быть неточности при отпускании в производство и подсчета остатков материалов, сокрытии брака, приписывании объема производимой продукции. Материальные отклонения возникают в снабженческо-заготовительной и производственной деятельности. Их распределяют между остатками материалов, незавершенного производства, готовой продукции и реализованной в данном отчетном периоде продукции. Стоимостные отклонения, как правило, относят на себестоимость реализованной продукции.

В ходе анализа выявленных отклонений определяют влияние различных факторов: использование материалов, в допустимые отходы производства, отходы производства в результате окончательного брака, отходы производства по вине администрации (организационные), ценовые отклонения; трудоемкости, ставки заработной платы, производительности труда; постоянные и переменные величины накладных расходов, объем производства, использования производственных мощностей.

Бюджетирование

В процессе бюджетирования необходимо четко понимать принципы его построения: бюджет является финансовым отражением составленного плана мероприятий по достижению запланированных целей. Основное назначение бюджетирования - прогноз финансового состояния предприятия, выраженный в виде лимитов расходов, оценка нормативов использования ресурсов предприятия, а также движения денежных средств, материальных и трудовых потоков.

Используются два основных методических подхода к бюджетированию:

- построение бюджетов на основе финансовой структуризации - бюджетирование по центрам финансовой ответственности (ЦФ В). Сущность: формируется финансовая структура на базе организационной с закреплением финансовой ответственности и полномочий поруководителями центров финансовой ответственности. Трудности при внедрении: четкое закрепление функциональных обязанности " связей между подразделениями с фиксацией границ финансовой ответственности, а также их прав и обязанности ' связей;

- построение бюджетов на основе выделения бизнес-процессов (видов деятельности) - АВВ-бюджетирования. Сущность: выделяются бизнес-процессы предприятия с закреплением полномочий ответственности за ресурсы. Структурирование предприятия осуществляется не по функциям, а по выполняемым бизнес-процессами с закреплением ответственности за каждый бизнес-процесс.

Бюджетирования осуществляется по двум направлениям:

· подготовка функциональных бюджетов (планов подразделений);

· разработке стандартов и норм расходов. При этом особое внимание уделяется системе нормативного калькулирования затрат, а также оценивается количество ресурсов, необходимых для производства продукции в натуральных и денежных единицах.

Выделяют бюджетирования через прирост и бюджетирования с нуля. Бюджетирование через прирост - составление бюджетов на основе фактических результатов, достигнутых в предыдущем периоде. В данном случае фактические показатели предыдущего периода корректируются с учетом ценовой и налоговой политики. Недостаток этого метода - в процессе бюджетирования не анализируется эффективность затрат, и достигнутый результат автоматически переносится на следующий период. Бюджетирования с нуля - в этом методе каждый раз планируются расходы, так как деятельность осуществляется впервые. Этот метод позволяет выявлять проблемы и решать их еще на стадии планирования. В условиях санации предприятия используется этот метод, поскольку нецелесообразно использовать фактические показатели предыдущего периода во время кризиса на предприятии.

Бюджеты составляются для каждого уровня управления, затем обобщаются и координируются на высшем уровне управления, и составляется сводный (основной, общий) бюджет, а затем доводится до каждого уровня управления. Детализированный бюджет разрабатывают на 1 год, что является тактическим бюджетированием, также выделяют оперативное бюджетирование (бюджет на 1 месяц) и стратегическое бюджетирование (бюджет на срок более 1 года). Годовые бюджеты могут быть детализированы или на 12 месяцев, или могут быть разработаны по месяца мы на первый квартал и за квартала мы на 9 месяцев, которые остались. Затем в течение 1 года квартальные бюджеты разрабатываются по месяцам. Квартальные бюджеты в течение 1 года могут быть пересмотрены, то есть если с ' является существенная информация в любом из кварталов, может повлиять на финансовые результаты работы предприятия, то бюджеты следующих кварталов могут быть изменены.

Процесс бюджетирования условно можно разделить на две составные части:

· подготовка операционного бюджета - это совокупность бюджетов расходов и доходов, способствуют составлению бюджетного отчета о финансовых результатах;

· подготовка финансового бюджета - это совокупность бюджетов, отражающие запланированы средства и финансовое состояние предприятия.

По мере осуществления запланированных операций бюджеты обеспечивают выполнение контрольной функции управления, то есть в процессе работы могут быть разницы между бюджетными и фактическими показателями. Для своевременного выявления отклонений и соответствующего реагирования осуществляется бюджетный контроль. При наличии значительных отклонений необходимо либо пересмотреть бюджет, или принять меры для достижения поставленной цели.

Портфельный анализ

Способом осуществления портфельного анализа является построение двухмерных матриц (матрица "рост - доля рынка", матрица "привлекательность - конкурентоспособности", матрица Ансоффа). Более подробную характеристику этих матриц можно найти в соответствующих литературных источниках [10] ⁾ .