Й учебный вопрос: «Финансовая отчетность как информационная база анализа финансового состояния организации»

 

Эффективность управления в любой организации в значительной мере зависит от его информационного обеспечения. Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмен­та и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов орга­низаций используют методы и результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. От качества используемой информации при принятии управленческих решений в значительной степени зависят объем за­трат финансовых ресурсов, уровень прибыли, рыночная стоимость предприятия, альтернативность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов и другие показатели, формирующие уровень благосостояния собственников предприятия и темпы его экономического развития. Чем больший размер капитала использу­ется предприятием, чем более диверсифицирована его хозяйствен­ная деятельность, тем выше становится роль качественной инфор­мации, необходимой для принятия финансовых решений, направ­ленных на повышение эффективности этой деятельности.

Информационная система для финансового анализа представ­ляет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления ана­лиза, планирования и подготовки эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Значимая роль финансовой информации в подготовке и приня­тии эффективных управленческих решений предъявляет соответ­ственно высокие требования к ее качеству при формировании этой информации.

Перечислим основные требование к информации:

1. Значимость, которая определяет, насколько привлекаемая информация влияет на результаты принимаемых финансовых ре­шений, в первую очередь в процессе формирования финансовой стратегии предприятия, разработки целенаправленной политики по отдельным аспектам финансовой деятельности, подготовки теку­щих и оперативных финансовых планов.

2. Полнота, которая характеризует завершенность круга инфор­мационных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и принятия оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

3. Достоверность, которая определяет, насколько формируемая информация адекватно отражает реальное состояние и результаты финансовой деятельности, правдиво характеризует внешнюю фи­нансовую среду, нейтральна по отношению ко всем категориям по­тенциальных пользователей и проверяемых.

4. Своевременность, которая характеризует соответствие форми­руемой информации потребности в ней по периоду ее использования.

5. Понятность, которая определяется простотой ее построения, соответствием определенным стандартам предъявления и доступно­стью понимания (а соответственно и адекватного ее толкования) теми категориями пользователей, для которых она предназначается.

6. Релевантность, или избирательность, определяющая доста­точно высокую степень используемости формируемой информации в процессе управления финансовой деятельностью предприятия. «Информационное переполнение» усложняет процесс отбора не­обходимых информативных данных для подготовки конкретных управленческих решений, приводит: к формированию мало суще­ственных альтернативных проектов этих решений, удорожает про­цесс информационного обеспечения управления финансовой дея­тельностью предприятия.

7. Сопоставимость, которая определяет возможность сравни­тельной оценки стоимости отдельных активов и результатов деятель­ности предприятия во времени, возможность проведения сравни­тельного анализа предприятия с аналогичными хозяйствующими субъектами и т. п.

8. Эффективность, которая применительно к формированию информационной системы означает, что затраты по привлечению определенных информативных показателей не должны превышать эффект, получаемый в результате их использования при подготов­ке к реализации соответствующих управленческих решений.

Основной информационной базой и источником финансовой информации для диагностики состояния организации служит бухгал­терская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является ин­формационным звеном, связующим предприятие с обществом и де­ловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показате­лей, отражающих имущественное и финансовое положение орга­низации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее дея­тельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность регулируется следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен ст. 14 Закона № 402-ФЗ и п. 5 ПБУ 4/99, п. 30 Положения 34н.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают отдельные отчетные формы: отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают табличную часть в виде отдельной отчетной формы и текстовую часть, ранее именованную пояснительной запиской. Табличная форма пояснений является примерной, экономический субъект самостоятельно определяет ее структуру.

Начиная с 2011 года бухгалтерскую отчетность необходимо представлять по формам, которые утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (далее - Приказ № 66):

1. Форма бухгалтерского баланса.

2. Форма отчета о финансовых результатах.

3. Форма отчета об изменениях капитала.

4. Форма отчета о движении денежных средств.

5. Форма отчета о целевом использовании полученных средств.

6. Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно).

7. Форма бухгалтерского баланса субъектов малого предпринимательства.

8. Форма отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства.

9. Форма бухгалтерского баланса социально ориентированных некоммерческих организаций.

10. Форма отчета о целевом использовании полученных средств социально ориентированных некоммерческих организаций.

Формыбухгалтерскойотчетности, утвержденные приказом № 66н, носятобязательныйхарактер, за исключением Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам, которые приведены в приложении № 5 к Приказу № 66н. Это формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, в которых показателей существенно меньше, чем в обычных формах. Вместе с тем малые предприятия имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность и в общеустановленном порядке.

Социально ориентированные некоммерческие организации формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам, приведенным в приложении № 6 к Приказу № 66н. Это формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании полученных средств, в которых показателей существенно меньше, чем в обычных формах.

Состав промежуточной бухгалтерской отчетности устанавливается федеральными стандартами (п. 3 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). В настоящее время ее состав не утвержден. Однако, согласно пункту 49 ПБУ 4/99, в состав промежуточной отчетности включают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Экономические субъекты обязаны представлять кроме бухгалтерской (финансовой) отчетности:

- налоговую отчетность,

- отчетность по страховым взносам,

- статистическую отчетность.

Вывод: Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации является основой проведения финансового анализа на выявление экономического состояния организации и определения угрозы банкротства. Иная отчетность организации несет дополнительную информацию.