2017-10-31
856
Составление консолидированного отчета о финансовом положении группы предполагает выполнение следующих действий:
1)консолидацию капиталов;
2)консолидацию обязательств;
3)исключение нереализованной прибыли.
Рассмотрим порядок их выполнения на примерах.
ПРИМЕР 12.6
1. Консолидация капиталов
Материнское общество (МО) приобрело 100% акций дочернего общества (ДО) за 1 млн долл. В табл. 1 представлены индивидуальные балансы МО (гр. 2) и ДО - в балансовой оценке (гр. 3) на дату приобретения. В гр. 4 содержатся результаты переоценки активов и обязательств по справедливой стоимости на дату составления консолидированной отчетности.
Графа 5 отражает индивидуальный баланс МО после приобретения им ДО.
Индивидуальные балансы МО и ДО
Таблица 1
(тыс.долл.)
| Статья баланса | МО | ДО | МО после переоценки | |
| Актив | ||||
| Основные средства | ||||
| Инвестиции | - | - | — | |
| Оборотные средства | ||||
| Денежные средства | - | - | — | |
| Итого актив | 2 400 | 2 600 | 1 720 | 2 400 |
| Пассив | ||||
| Акционерный капитал | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| Итого пассив | 2 400 | 1 720 | 2 400 |
|
|
|
В связи с тем что цена покупки превышает стоимость чистых активов ДО, в консолидированном балансе группы появится гудвилл. Порядок составления корректировочных проводок для целей консолидации и ее результаты представлены в табл. 2.
