осуществляется путем сравнения фактических данных о численности работающих по категориям с плановыми. Вопрос об обеспечении предприятия трудовыми ресурсами решается с учетом степени выполнения плана товарооборота.
В первом приближении рассчитывается относительное отклонение численности как разница между фактическим количеством работающих и плановой численности, умноженной на процент выполнения плана товарооборота. Этот расчет строится на предположении, что предприятие весь прирост товарооборота обеспечивает за счет дополнительной численности работающих. На самом деле на прирост товарооборота оказывают влияние два фактора: изменение численности и повышение производительности труда. Поэтому при определении относительного отклонения численности плановая численность должна корректироваться не на весь прирост товарооборота, а на ту его долю, которая связана с изменением численности работающих.
В общем виде производительность труда измеряется сопоставлением результатов труда (объема реализации товаров, оказанных услуг или выполненных работ) с затратами труда. В зависимости от прямого или обратного отношения этих вели чин существует два показателя - выработка и трудоемкость.
|
|
Наиболее распространенным и универсальным показателем является выработка. В торговле существенны следующие показатели производительности труда:
- средняя выработка на одного работника, которая определяется отношением товарооборота к среднесписочной численности работников;
- средняя выработка на одного работника торгового зала, которая определяется отношением товарооборота к среднесписочной численности работников торгового зала.
В зависимости от единицы измерения результата труда различают три метода определения выработки:
- натуральный (результаты труда выражаются непосредственно в натуральных единицах измерения, например: количество обслуженных покупателей, количество проданных товаров в штуках, количество выбитых чеков и произведенных отвесов, объем перемещенных грузов в тоннах и т. д.);
- стоимостный (объем реализации товаров оценивается в денежном выражении);
- трудовой (результаты труда измеряются в единицах трудозатрат, т. е. в нормочасах).
Трудоемкость исчисляется как отношение затрат труда к объему товарооборота. Трудоемкость определяет количество человек или количество часов, требуемых для реализации товаров на единицу товарооборота.
В процессе анализа важно установить факторы, влияющие на изменение производительности труда.
Изменение цен. С повышением цен увеличиваются сумма товарооборота и, соответственно, средняя выработка на одного работника. Средняя выработка на одного работника в сопоставимых ценах представляет собой отношение средней выработки одного работника в действующих ценах к индексу цен.
|
|
Изменение товарной структуры продаж. Влияние состава оборота на уровень производительности труда связано с различной трудоемкостью продаж товаров. Соотношение количества груда, необходимого для выполнения одинакового объема продаж при разной его товарной структуре, измеряется индексом трудоемкости. Увеличение в обороте удельного веса менее трудоемких товаров ведет к повышению производительности труда и наоборот.
Уровень организации труда. Факторный анализ позволяет изучить зависимость производительности труда одного работника предприятия от изменения среднегодовой выработки одного продавца и изменение доли торгово-оперативного персонала в общей численности персонала магазина:
В ходе анализа эффективности труда определяется соотношение темпов изменения производительности груда и средней заработной платы, которое характеризует коэффициент соотношения (опережения или отставания). Он исчисляется отношением индекса производительности труда к индексу средней заработной платы. Положительным фактором и экономике предприятия является значение коэффициента соотношения больше единицы. Несоблюдение этого условия приводит к перерасходу фонда заработной платы.
Полноту использования 'трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности работников (Ч), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):
Анализ использования календарного фонда времени для выявления причин его потерь проводится по данным фактического и планового баланса рабочего времени. Для этого используется метод абсолютных разниц.
При расчете бюджета рабочего времени различают три вида фондов рабочего времени: календарный, номинальный и эффективный (реальный).
Календарный фонд рабочего времени определяется из расчета количества календарных дней в плановом периоде.
Номинальный фонд рабочего времени - на основе максимального количества рабочих дней в плановом периоде. Он равен календарному фонду за вычетом нерабочих дней.
Эффективный (полезный) фонд рабочего времени - на основе среднего количества рабочих дней, реально используемых в течение планового периода. Он меньше номинального на количество неявок некоторых работников по различным причинам.
Уровень (эффективность) использования рабочего времени определяется отношением фактического фонда рабочего времени к полезному фонду рабочего времени.
В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере материальное стимулирование труда способствовало увеличению товарооборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.
Эффективность использования фонда заработной платы может быть охарактеризована через систему показателей. К ним относятся: коэффициент стимулирования товарооборота (зарплатоотдача); коэффициент стимулирования прибыли (рентабельность использования средств на оплату труда); интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы.
Коэффициент стимулирования товарооборота (зарплатоотдача) характеризует объем товарооборота, полученный на единицу фонда заработной платы:
Коэффициент стимулирования прибыли (рентабельность использования средств на оплату труда) показывает, сколько прибыли позволяют получить средства, использованные на оплату труда:
|
|
Интегральный показатель эффективности позволяет комплексно оценить степень использования средств на оплату труда:
План по труду и заработной плате носит комплексный характер и содержит обоснование потребности в персонале для обеспечения торгового процесса при оптимальном использовании средств на оплату труда и снижении трудовых затрат на один рубль товарооборота.
Планирование потребности в персонале осуществляется с целью определения численности работников по категориям персонала. В процессе планирования потребности торгово-оперативного персонала определяется их явочный и списочный состав. При планировании потребности остальных категорий персонала предприятия определяется только их списочный состав, поскольку работники данных категорий могут выполнять функции отсутствующих специалистов.
Методика планирования фонда заработной платы предполагает использование различных методов, основными из которых являются: опытно-статистический; технико-экономических расчетов и нормативный.
Опытно-статистический метод планирования фонда заработной платы основан на данных прошлых периодов.
Метод технико-экономических расчетов позволяет получить достаточно обоснованные плановые показатели. Для этого используются различные способы расчета:
- расчет на основе информации о средней заработной плате и среднесписочной численности работников;
- способ прямого счета;
- расчет по элементам структуры фонда заработной платы.
Нормативный метод предусматривает использование норматива формирования фонда заработной на единицу объема деятельности (в денежной, натуральной или условно-натуральной форме). Для этого применяются норматив фонда заработной платы на единицу товарооборота и норматив прироста фонда заработной платы.