Общества с Ограниченной Ответственностью 3 страница

Дата составления первоначальной версии программы аудита
В ходе аудиторской проверки форма и содержание программы аудита менялись (указать дату, в случае изменения)	Да	Нет

«_____»__________________20__ года.

Руководитель аудиторской группы
	подпись	ФИО

Руководитель департамента аудита
	подпись	ФИО

Тест "Сопоставимость"	Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"
ООО "АУДИТ-СОФТ""	клиент

структурное подразделение	-
период проверки		этап проверки		Начало проверки
Конец проверки
Подготовил (а):	дата
Проверил (а):	дата
Бухгалтерский баланс (Форма №1)
Данные отчетности Клиента
Показатели	Код показателя	Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки	Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской проверки*
Ф1 предыдущего периода	Ф1 проверяемого периода	комментарии, если (3)-(4) >или < 0	Ф1 предыдущего периода	Ф1 проверяемого периода	комментарии, если (6)-(7) >или < 0
На конец предыдущего периода	На начало отчетного периода	На конец предыдущего периода	На начало отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
**
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы

ИТОГО по разделу II
БАЛАНС
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка)

ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные заёмные средства
Отложенные налоговые обязательства
Долгосрочные оценочные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства

ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные заёмные средств
Кредиторская задолженность в т.ч.:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
Доходы будущих периодов
Краткосрочные оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства

ИТОГО по разделу V
БАЛАНС
Наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
изменения в учетной политики (если не вносились 0; если вносились 1)

ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус

Тест "Сопоставимость"	Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период"
ООО "АУДИТ-СОФТ"	клиент

структурное подразделение	-
период проверки		этап проверки		Начало проверки
Конец проверки
Подготовил (а):	дата
Проверил (а):	дата
Отчет о финансовых результатах (Форма №2)
Данные отчетности Клиента**
Показатели	Код показателя	Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки	Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской проверки*
Ф2 предыдущего периода, аналогичного проверяемому	Ф2 проверяемого периода	Ф2 предыдущего периода, аналогичного проверяемому	Ф2 проверяемого периода
За отчетный период (предыдущий год)	За аналогичный период предыдущего года	комментарии, если (3)-(4) >или < 0	За отчетный период (предыдущий год)	За аналогичный период предыдущего года	комментарии, если (6)-(7) >или < 0

Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
(иные платежи - указать)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию


ПРИМЕЧАНИЯ:
*Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4
**Отрицательные показатели указывать со знаком минус

Тест «Коррупция»

Тест «Учет требований Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» по состоянию на «___»___________20__ г.

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя

№ п/п	Факторы	Ответ	Комментарии
Да	Нет

	Организация выполняет требования, установленные Законом № 273-ФЗ
	Организация имеет Положение (иной документ) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 273-ФЗ
	Организация выполняет необходимые действия, предусмотренные Положением (иным документом) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 273-ФЗ (программы осуществления Правил)
	Руководитель Организации назначил специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил, и реализацию указанных программ, а также предпринимает иные внутренние организационные меры в указанных целях
	Указанные лица соответствуют требованиям к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления
	Руководитель Организации утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
	Обучение указанных лиц проводится по определенным формам и в установленных случаях:
	Если выявлены факты несоблюдения Организацией Закона № 273-ФЗ, то:
8.1	указанные факты документально аудитором оформлены
8.2	руководство Организации и представители ее собственника проинформированы о выявленных фактах (проведено совещание, направлено письмо и пр.)
8.3	при необходимости получена консультация у юристов (указать, каких именно)
8.4	проведено совещание с руководством Организации
8.5	принято решение о модификации аудиторского заключения
8.5.1	о выражении мнения с оговоркой
8.5.2	об отказе от выражения мнения
8.5.3	об отрицательном выражении мнения

Выводы:	Ответ	Комментарии
Получены достаточные аудиторские доказательства для удостоверения насколько Организация соблюдает требования Закона № 273-ФЗ	Да
Не в полной мере
Нет

Факты несоблюдения требований Закона № 273-ФЗ оказывают существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации и не были надлежащим образом отражены в ней	Да
Частично
Нет

Дата _____________

Специалист по контролю качества
	подпись		ФИО

Руководитель департамента аудита
	подпись		ФИО

ООО "АУДИТ-СОФТ"	клиент

структурное подразделение	-
период проверки		этап проверки		Начало проверки
Конец проверки
Подготовил (а):	дата
Проверил (а):	дата
Тест "Недобросовестные действия"	Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий»

В АНКЕТЕ СФОРМУЛИРОВАНЫ ПРИМЕРЫ УТВЕРЖДЕНИЙ (ФАКТОРЫ РИСКА), КОТОРЫЕ ПОЗВОЛЯЮТ УСТАНОВИТЬ РИСК СУЩЕСТВЕННЫХ ИСКАЖЕНИЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ
Ответы необходимо отмечать цифрой "1"
№ п/п	Утверждение (вопрос)	Да (Высокий риск)	Иногда* (Средний риск)	Нет (низкий риск)	Контрольная графа	Ошибка строки	Комментарий
	ФАКТОРЫ РИСКА, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНОГО СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
1.1	Факторы риска, относящиеся к особенностям руководства аудируемого лица и его влиянию на контрольную среду
1.1.12	большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из премий, опционов на акции и других материальных стимулов, размер которых во многом зависит от того, насколько успешно аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в отношении результатов финансовой деятельности, финансового положения и поступления денежных средств;
1.1.2	руководство аудируемого лица имеет неоправданно высокий интерес к поддержанию или увеличению цены акций аудируемого лица или к увеличению темпов роста доходности, которые обеспечиваются с помощью тенденциозных подходов к ведению бухгалтерского учета;
1.1.3	руководство аудируемого лица берет обязательства по достижению аудируемым лицом заведомо завышенных и нереалистичных результатов;
1.1.4	руководство аудируемого лица заинтересовано в применении ненадлежащих способов снижения доходов, отражаемых в финансовой (бухгалтерской) отчетности, для занижения налогооблагаемой базы.
1.1.5	руководство аудируемого лица не может соблюдать надлежащие нормы корпоративного управления и этики либо следует ненадлежащим этическим принципам;
1.1.6	в составе руководства аудируемого лица одно лицо или группа лиц занимает доминирующее положение при отсутствии компенсирующих средств контроля (например, надзора со стороны представителей собственника);
1.1.7	руководство аудируемого лица не осуществляет надлежащим образом мониторинг важных средств контроля;
1.1.8	руководство аудируемого лица оказывается не в состоянии своевременно исправлять известные существенные недостатки в средствах внутреннего контроля;
1.1.9	руководство аудируемого лица ставит неоправданно амбициозные финансовые цели и задачи перед бухгалтерскими работниками;
1.1.10	руководство аудируемого лица не реагирует на предложения и замечания контролирующих, надзорных и регулирующих органов;
1.1.11	имеется тенденция найма руководством аудируемого лица ненадлежащих сотрудников для работы в области бухгалтерского учета, информационных технологий или внутреннего аудита.
1.1.12	Руководящие сотрудники, сфера ответственности которых не относится к финансовым вопросам, принимают в них излишне активное участие или занимаются выбором учетной политики либо определением важных оценочных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
1.1.13	Наблюдается большая текучесть кадров среди руководящих сотрудников, а также в составе коллегиальных органов управления аудируемого лица.
1.1.14	постоянные разногласия с действующим или предшествующим аудитором по вопросам бухгалтерского учета, аудита и финансовой (бухгалтерской) отчетности;
1.1.15	необоснованные требования к аудитору, в том числе неоправданное ограничение сроков проведения им аудита или составления аудиторского заключения;
1.1.16	ограничение доступа аудитора к сотрудникам и информации или возможности общения аудитора с представителями собственника;
1.1.17	доминирующее положение руководства аудируемого лица при общении с аудитором, особенно попытки оказать влияние на определение объема аудита.
1.1.18	Имелись в прошлом факты нарушения законодательства о ценных бумагах или жалобы, направлявшиеся в адрес аудируемого лица или его руководства, со ссылкой на факты недобросовестных действий или нарушение законодательства о ценных бумагах.
1.1.19	отсутствие представителей собственника, независимых от руководства аудируемого лица;
1.1.20	недостаточное внимание, уделяемое вопросам составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля со стороны представителей собственника.
1.2	Факторы риска, относящиеся к состоянию области деятельности аудируемого лица
1.2.1	введение новых нормативных требований, которые могут отразиться на финансовой стабильности или прибыльности аудируемого лица;
1.2.1	спад в отрасли, сопровождающийся растущим количеством случаев банкротства организаций и существенным спадом покупательского спроса;
1.2.2	существенные и быстрые изменения условий предпринимательской деятельности в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемое лицо (например, быстро изменяющиеся технологии или быстро устаревающая продукция).
1.3	Факторы риска, относящиеся к характеристикам хозяйственной деятельности и финансовой стабильности
1.3.1	трудности в получении дополнительного капитала для выигрыша в конкурентной борьбе, в том числе недостаток средств для финансирования основных затрат на исследование и разработку, а также для финансирования капитальных вложений;
1.3.2	операции с аффилированными лицами, которые не относятся к обычному ведению хозяйственной деятельности;
1.3.3	операции с аффилированными лицами, которые не подлежали аудиту или аудит которых осуществлялся другим аудитором;
1.3.4	необычные или умышленно усложненные хозяйственные операции (особенно ближе к окончанию отчетного периода), проблематичные с точки зрения требования приоритета содержания перед формой;
1.3.5	крупные операции со счетами в банках, с организациями или филиалами, расположенными в ффшорных странах или на территориях, при отсутствии достаточных обоснований этого с точки зрения порядка ведения хозяйственной деятельности;
1.3.6	неоправданно усложненная организационная структура аудируемого лица, привлечение для ведения деятельности многочисленных юридических лиц, использование соподчиненности руководства аудируемого лица или заключение договоров без очевидной деловой цели;
1.3.7	сложность при установлении организации или лица (лиц), реально контролирующих аудируемое лицо;
1.3.8	значительная зависимость от изменения процентных ставок по кредитам;
1.3.9	необычно высокая зависимость от долговых обязательств, недостаточная способность выполнить требования по погашению обязательств или наличие долговых контрактов, выполнение которых затруднительно;
1.3.10	нереально агрессивный характер объема продаж или программ стимулирования прибыльности;
1.3.11	угроза надвигающегося банкротства, ареста имущества или внешнего поглощения;
1.3.12	негативные последствия в результате невозможности завершить какую-либо крупную (важную) хозяйственную операцию (например, объединение организаций или заключение договора), если в финансовой (бухгалтерской) отчетности будут отражены плохие результаты хозяйственной деятельности;
1.3.13	плохое или ухудшающееся финансовое положение в результате гарантирования руководством аудируемого лица крупных сумм долговых обязательств.
	ФАКТОРЫ РИСКА НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕЗАКОННОГО ПРИСВОЕНИЯ АКТИВОВ
2.1	Факторы риска, связанные с подверженностью активов присвоению
2.1.1	обращение крупных сумм наличных денег;
2.1.2	особенности материальных запасов (например, сочетание небольшого размера с высокой стоимостью или повышенным спросом);
2.1.3	существование легко реализуемых активов (например, денежных документов на предъявителя или драгоценных камней);
2.1.4	наличие основных средств небольшого размера в сочетании с рыночной привлекательностью и отсутствием признаков определения владельца.
2.2	Факторы риска, связанные со средствами контроля
2.2.1	отсутствие надлежащего надзора со стороны руководства аудируемого лица (например, неоправданно редкие проверки удаленных мест ведения хозяйственной деятельности);
2.2.2	отсутствие надлежащих процедур отбора и проверки кандидатов на замещение должностей, предполагающих доступ к активам, подверженным присвоению;
2.2.3	отсутствие порядка в системе учета активов, подверженных присвоению;
2.2.4	отсутствие надлежащего распределения обязанностей между ответственными сотрудниками или проведения регулярных независимых проверок;
2.2.5	отсутствие соответствующей системы авторизации (разрешения и утверждения) руководством аудируемого лица хозяйственных операций (например, совершения покупок);
2.2.6	недостаточная охрана и/или отсутствие средств, надежно препятствующих физическому доступу к денежным средствам, товарно-материальным запасам или основным средствам;
2.2.7	отсутствие своевременного и надлежащего документирования операций;
2.2.8	неиспользование права на очередной отпуск сотрудниками, исполняющими основные контрольные функции.
Примечание:	Количество ответов с оценкой риска
%	0%	0%	100%

Риск, связанный с недобросовестными действиями:			V
Высокий	Средний	Низкий

Действия аудитора в зависимости от полученного значения риска:

Значение риска	Отметка	Действия аудитора
Высокий		Существует необходимость модифицирования аудиторских процедур
Средний		Существует необходимость модифицирования аудиторских процедур
Низкий	V	Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестных действий

*Если утверждения «да» / «нет» по мнению аудитора однозначно не выполняются, риск считается средним.