2017-11-01
685
| Дата составления первоначальной версии программы аудита | ||
| В ходе аудиторской проверки форма и содержание программы аудита менялись (указать дату, в случае изменения) | Да | Нет |
«_____»__________________20__ года.
| Руководитель аудиторской группы | |||
| подпись | ФИО | ||
| Руководитель департамента аудита | |||
| подпись | ФИО |
| Тест "Сопоставимость" | Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период" | |||||||
| ООО "АУДИТ-СОФТ"" | клиент | |||||||
| структурное подразделение | - | |||||||
| период проверки | этап проверки | Начало проверки | ||||||
| Конец проверки | ||||||||
| Подготовил (а): | дата | |||||||
| Проверил (а): | дата | |||||||
| Бухгалтерский баланс (Форма №1) | ||||||||
| Данные отчетности Клиента | ||||||||
| Показатели | Код показателя | Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки | Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской проверки* | |||||
| Ф1 предыдущего периода | Ф1 проверяемого периода | комментарии, если (3)-(4) >или < 0 | Ф1 предыдущего периода | Ф1 проверяемого периода | комментарии, если (6)-(7) >или < 0 | |||
| На конец предыдущего периода | На начало отчетного периода | На конец предыдущего периода | На начало отчетного периода | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Нематериальные активы | ||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||
| Нематериальные поисковые активы | ||||||||
| Материальные поисковые активы | ||||||||
| Основные средства | ||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| ** | ||||||||
| ИТОГО по разделу I | ||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||
| Запасы, в том числе: | ||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||
| ИТОГО по разделу II | ||||||||
| БАЛАНС | ||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | ||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||
| Резервный капитал | ||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытого убытка) | ||||||||
| ИТОГО по разделу III | ||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Долгосрочные заёмные средства | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Долгосрочные оценочные обязательства | ||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||
| Краткосрочные заёмные средств | ||||||||
| Кредиторская задолженность в т.ч.: | ||||||||
| поставщики и подрядчики | ||||||||
| задолженность перед персоналом организации | ||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||||||
| задолженность по налогам и сборам | ||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||
| Краткосрочные оценочные обязательства | ||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||||||
| ИТОГО по разделу V | ||||||||
| БАЛАНС | ||||||||
| Наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||||||||
| Арендованные основные средства | ||||||||
| в том числе по лизингу | ||||||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||||||||
| Товары, принятые на комиссию | ||||||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||||||||
| Износ жилищного фонда | ||||||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | ||||||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | ||||||||
| УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА | ||||||||
| изменения в учетной политики (если не вносились 0; если вносились 1) | ||||||||
| ПРИМЕЧАНИЯ: | ||||||||
| *Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4 | ||||||||
| **Отрицательные показатели указывать со знаком минус |
|
|
|
|
|
|
| Тест "Сопоставимость" | Тест "Сопоставимость данных финансовой отчетности за предшествующий период данным финансовой отчетности за текущий период" | |||||||
| ООО "АУДИТ-СОФТ" | клиент | |||||||
| структурное подразделение | - | |||||||
| период проверки | этап проверки | Начало проверки | ||||||
| Конец проверки | ||||||||
| Подготовил (а): | дата | |||||||
| Проверил (а): | дата | |||||||
| Отчет о финансовых результатах (Форма №2) | ||||||||
| Данные отчетности Клиента** | ||||||||
| Показатели | Код показателя | Данные отчетности, предоставленной на начало аудиторской проверки | Данные итоговой отчетности, предоставленной в конце аудиторской проверки* | |||||
| Ф2 предыдущего периода, аналогичного проверяемому | Ф2 проверяемого периода | Ф2 предыдущего периода, аналогичного проверяемому | Ф2 проверяемого периода | |||||
| За отчетный период (предыдущий год) | За аналогичный период предыдущего года | комментарии, если (3)-(4) >или < 0 | За отчетный период (предыдущий год) | За аналогичный период предыдущего года | комментарии, если (6)-(7) >или < 0 | |||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | ||||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | ||||||||
| Валовая прибыль | ||||||||
| Коммерческие расходы | ||||||||
| Управленческие расходы | ||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||||||
| Прочие доходы и расходы | ||||||||
| Проценты к получению | ||||||||
| Проценты к уплате | ||||||||
| Доходы от участия в других организациях | ||||||||
| Прочие доходы | ||||||||
| Прочие расходы | ||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Текущий налог на прибыль | ||||||||
| (иные платежи - указать) | ||||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ||||||||
| СПРАВОЧНО | ||||||||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | ||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||||||||
| ПРИМЕЧАНИЯ: | ||||||||
| *Если изменения в отчетность в ходе проверки не вносились, заполнить столбцы 6-7 путем копирования столбцов 3-4 | ||||||||
| **Отрицательные показатели указывать со знаком минус | ||||||||
|
|
|
|
|
|
| Тест «Коррупция» | Тест «Учет требований Федерального закона от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции» по состоянию на «___»___________20__ г. |
| Проверяемая организация | |
| Период аудита | |
| Сроки проведения проверки | |
| Фамилия Имя Отчество исполнителя |
| № п/п | Факторы | Ответ | Комментарии | |
| Да | Нет | |||
| Организация выполняет требования, установленные Законом № 273-ФЗ | ||||
| Организация имеет Положение (иной документ) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 273-ФЗ | ||||
| Организация выполняет необходимые действия, предусмотренные Положением (иным документом) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 273-ФЗ (программы осуществления Правил) | ||||
| Руководитель Организации назначил специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил, и реализацию указанных программ, а также предпринимает иные внутренние организационные меры в указанных целях | ||||
| Указанные лица соответствуют требованиям к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления | ||||
| Руководитель Организации утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма | ||||
| Обучение указанных лиц проводится по определенным формам и в установленных случаях: | ||||
| Если выявлены факты несоблюдения Организацией Закона № 273-ФЗ, то: | ||||
| 8.1 | указанные факты документально аудитором оформлены | |||
| 8.2 | руководство Организации и представители ее собственника проинформированы о выявленных фактах (проведено совещание, направлено письмо и пр.) | |||
| 8.3 | при необходимости получена консультация у юристов (указать, каких именно) | |||
| 8.4 | проведено совещание с руководством Организации | |||
| 8.5 | принято решение о модификации аудиторского заключения | |||
| 8.5.1 | о выражении мнения с оговоркой | |||
| 8.5.2 | об отказе от выражения мнения | |||
| 8.5.3 | об отрицательном выражении мнения |
| Выводы: | Ответ | Комментарии |
| Получены достаточные аудиторские доказательства для удостоверения насколько Организация соблюдает требования Закона № 273-ФЗ | Да | |
| Не в полной мере | ||
| Нет | ||
| Факты несоблюдения требований Закона № 273-ФЗ оказывают существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации и не были надлежащим образом отражены в ней | Да | |
| Частично | ||
| Нет |
Дата _____________
| Специалист по контролю качества | |||
| подпись | ФИО |
| Руководитель департамента аудита | |||
| подпись | ФИО |
| ООО "АУДИТ-СОФТ" | клиент | |||||||
| структурное подразделение | - | |||||||
| период проверки | этап проверки | Начало проверки | ||||||
| Конец проверки | ||||||||
| Подготовил (а): | дата | |||||||
| Проверил (а): | дата | |||||||
| Тест "Недобросовестные действия" | Тест «Факты, свидетельствующие о рисках искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий» | |||||||
| В АНКЕТЕ СФОРМУЛИРОВАНЫ ПРИМЕРЫ УТВЕРЖДЕНИЙ (ФАКТОРЫ РИСКА), КОТОРЫЕ ПОЗВОЛЯЮТ УСТАНОВИТЬ РИСК СУЩЕСТВЕННЫХ ИСКАЖЕНИЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ | ||||||||
| Ответы необходимо отмечать цифрой "1" | ||||||||
| № п/п | Утверждение (вопрос) | Да (Высокий риск) | Иногда* (Средний риск) | Нет (низкий риск) | Контрольная графа | Ошибка строки | Комментарий | |
| ФАКТОРЫ РИСКА, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕДОБРОСОВЕСТНОГО СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ | ||||||||
| 1.1 | Факторы риска, относящиеся к особенностям руководства аудируемого лица и его влиянию на контрольную среду | |||||||
| 1.1.12 | большая часть доходов руководства аудируемого лица состоит из премий, опционов на акции и других материальных стимулов, размер которых во многом зависит от того, насколько успешно аудируемое лицо достигает неоправданно амбициозных целей в отношении результатов финансовой деятельности, финансового положения и поступления денежных средств; | |||||||
| 1.1.2 | руководство аудируемого лица имеет неоправданно высокий интерес к поддержанию или увеличению цены акций аудируемого лица или к увеличению темпов роста доходности, которые обеспечиваются с помощью тенденциозных подходов к ведению бухгалтерского учета; | |||||||
| 1.1.3 | руководство аудируемого лица берет обязательства по достижению аудируемым лицом заведомо завышенных и нереалистичных результатов; | |||||||
| 1.1.4 | руководство аудируемого лица заинтересовано в применении ненадлежащих способов снижения доходов, отражаемых в финансовой (бухгалтерской) отчетности, для занижения налогооблагаемой базы. | |||||||
| 1.1.5 | руководство аудируемого лица не может соблюдать надлежащие нормы корпоративного управления и этики либо следует ненадлежащим этическим принципам; | |||||||
| 1.1.6 | в составе руководства аудируемого лица одно лицо или группа лиц занимает доминирующее положение при отсутствии компенсирующих средств контроля (например, надзора со стороны представителей собственника); | |||||||
| 1.1.7 | руководство аудируемого лица не осуществляет надлежащим образом мониторинг важных средств контроля; | |||||||
| 1.1.8 | руководство аудируемого лица оказывается не в состоянии своевременно исправлять известные существенные недостатки в средствах внутреннего контроля; | |||||||
| 1.1.9 | руководство аудируемого лица ставит неоправданно амбициозные финансовые цели и задачи перед бухгалтерскими работниками; | |||||||
| 1.1.10 | руководство аудируемого лица не реагирует на предложения и замечания контролирующих, надзорных и регулирующих органов; | |||||||
| 1.1.11 | имеется тенденция найма руководством аудируемого лица ненадлежащих сотрудников для работы в области бухгалтерского учета, информационных технологий или внутреннего аудита. | |||||||
| 1.1.12 | Руководящие сотрудники, сфера ответственности которых не относится к финансовым вопросам, принимают в них излишне активное участие или занимаются выбором учетной политики либо определением важных оценочных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности. | |||||||
| 1.1.13 | Наблюдается большая текучесть кадров среди руководящих сотрудников, а также в составе коллегиальных органов управления аудируемого лица. | |||||||
| 1.1.14 | постоянные разногласия с действующим или предшествующим аудитором по вопросам бухгалтерского учета, аудита и финансовой (бухгалтерской) отчетности; | |||||||
| 1.1.15 | необоснованные требования к аудитору, в том числе неоправданное ограничение сроков проведения им аудита или составления аудиторского заключения; | |||||||
| 1.1.16 | ограничение доступа аудитора к сотрудникам и информации или возможности общения аудитора с представителями собственника; | |||||||
| 1.1.17 | доминирующее положение руководства аудируемого лица при общении с аудитором, особенно попытки оказать влияние на определение объема аудита. | |||||||
| 1.1.18 | Имелись в прошлом факты нарушения законодательства о ценных бумагах или жалобы, направлявшиеся в адрес аудируемого лица или его руководства, со ссылкой на факты недобросовестных действий или нарушение законодательства о ценных бумагах. | |||||||
| 1.1.19 | отсутствие представителей собственника, независимых от руководства аудируемого лица; | |||||||
| 1.1.20 | недостаточное внимание, уделяемое вопросам составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля со стороны представителей собственника. | |||||||
| 1.2 | Факторы риска, относящиеся к состоянию области деятельности аудируемого лица | |||||||
| 1.2.1 | введение новых нормативных требований, которые могут отразиться на финансовой стабильности или прибыльности аудируемого лица; | |||||||
| 1.2.1 | спад в отрасли, сопровождающийся растущим количеством случаев банкротства организаций и существенным спадом покупательского спроса; | |||||||
| 1.2.2 | существенные и быстрые изменения условий предпринимательской деятельности в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемое лицо (например, быстро изменяющиеся технологии или быстро устаревающая продукция). | |||||||
| 1.3 | Факторы риска, относящиеся к характеристикам хозяйственной деятельности и финансовой стабильности | |||||||
| 1.3.1 | трудности в получении дополнительного капитала для выигрыша в конкурентной борьбе, в том числе недостаток средств для финансирования основных затрат на исследование и разработку, а также для финансирования капитальных вложений; | |||||||
| 1.3.2 | операции с аффилированными лицами, которые не относятся к обычному ведению хозяйственной деятельности; | |||||||
| 1.3.3 | операции с аффилированными лицами, которые не подлежали аудиту или аудит которых осуществлялся другим аудитором; | |||||||
| 1.3.4 | необычные или умышленно усложненные хозяйственные операции (особенно ближе к окончанию отчетного периода), проблематичные с точки зрения требования приоритета содержания перед формой; | |||||||
| 1.3.5 | крупные операции со счетами в банках, с организациями или филиалами, расположенными в ффшорных странах или на территориях, при отсутствии достаточных обоснований этого с точки зрения порядка ведения хозяйственной деятельности; | |||||||
| 1.3.6 | неоправданно усложненная организационная структура аудируемого лица, привлечение для ведения деятельности многочисленных юридических лиц, использование соподчиненности руководства аудируемого лица или заключение договоров без очевидной деловой цели; | |||||||
| 1.3.7 | сложность при установлении организации или лица (лиц), реально контролирующих аудируемое лицо; | |||||||
| 1.3.8 | значительная зависимость от изменения процентных ставок по кредитам; | |||||||
| 1.3.9 | необычно высокая зависимость от долговых обязательств, недостаточная способность выполнить требования по погашению обязательств или наличие долговых контрактов, выполнение которых затруднительно; | |||||||
| 1.3.10 | нереально агрессивный характер объема продаж или программ стимулирования прибыльности; | |||||||
| 1.3.11 | угроза надвигающегося банкротства, ареста имущества или внешнего поглощения; | |||||||
| 1.3.12 | негативные последствия в результате невозможности завершить какую-либо крупную (важную) хозяйственную операцию (например, объединение организаций или заключение договора), если в финансовой (бухгалтерской) отчетности будут отражены плохие результаты хозяйственной деятельности; | |||||||
| 1.3.13 | плохое или ухудшающееся финансовое положение в результате гарантирования руководством аудируемого лица крупных сумм долговых обязательств. | |||||||
| ФАКТОРЫ РИСКА НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫЕ С ИСКАЖЕНИЯМИ В РЕЗУЛЬТАТЕ НЕЗАКОННОГО ПРИСВОЕНИЯ АКТИВОВ | ||||||||
| 2.1 | Факторы риска, связанные с подверженностью активов присвоению | |||||||
| 2.1.1 | обращение крупных сумм наличных денег; | |||||||
| 2.1.2 | особенности материальных запасов (например, сочетание небольшого размера с высокой стоимостью или повышенным спросом); | |||||||
| 2.1.3 | существование легко реализуемых активов (например, денежных документов на предъявителя или драгоценных камней); | |||||||
| 2.1.4 | наличие основных средств небольшого размера в сочетании с рыночной привлекательностью и отсутствием признаков определения владельца. | |||||||
| 2.2 | Факторы риска, связанные со средствами контроля | |||||||
| 2.2.1 | отсутствие надлежащего надзора со стороны руководства аудируемого лица (например, неоправданно редкие проверки удаленных мест ведения хозяйственной деятельности); | |||||||
| 2.2.2 | отсутствие надлежащих процедур отбора и проверки кандидатов на замещение должностей, предполагающих доступ к активам, подверженным присвоению; | |||||||
| 2.2.3 | отсутствие порядка в системе учета активов, подверженных присвоению; | |||||||
| 2.2.4 | отсутствие надлежащего распределения обязанностей между ответственными сотрудниками или проведения регулярных независимых проверок; | |||||||
| 2.2.5 | отсутствие соответствующей системы авторизации (разрешения и утверждения) руководством аудируемого лица хозяйственных операций (например, совершения покупок); | |||||||
| 2.2.6 | недостаточная охрана и/или отсутствие средств, надежно препятствующих физическому доступу к денежным средствам, товарно-материальным запасам или основным средствам; | |||||||
| 2.2.7 | отсутствие своевременного и надлежащего документирования операций; | |||||||
| 2.2.8 | неиспользование права на очередной отпуск сотрудниками, исполняющими основные контрольные функции. | |||||||
| Примечание: | Количество ответов с оценкой риска | |||||||
| % | 0% | 0% | 100% | |||||
| Риск, связанный с недобросовестными действиями: | V | |||||||
| Высокий | Средний | Низкий | ||||||
| Действия аудитора в зависимости от полученного значения риска: | ||||||||
| Значение риска | Отметка | Действия аудитора | ||||||
| Высокий | Существует необходимость модифицирования аудиторских процедур | |||||||
| Средний | Существует необходимость модифицирования аудиторских процедур | |||||||
| Низкий | V | Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестных действий | ||||||
| *Если утверждения «да» / «нет» по мнению аудитора однозначно не выполняются, риск считается средним. |
