2017-11-01
703
| ООО «АУДИТ-СОФТ» | клиент | |||||||
| структурное подразделение | ||||||||
| период проверки | этап проверки | Начало проверки | ||||||
| Конец проверки | ||||||||
| Подготовил (а): | дата | |||||||
| Проверил (а): | дата | |||||||
| «Выявление в ходе аудита фактов, указывающих на возможные недобросовестные действия или ошибки» | ||||||||
| Примечание к заполнению таблицы: | ||||||||
| Если в ходе аудита были выявлены указанные ниже факты, необходимо дать ссылку на рабочий документ соответствующего раздела учета (при аудите которого были обнаружены указанные факты) и/или дать комментарий | ||||||||
| № п/п | Факты, указывающие на возможные недостоверные действия или ошибки | Ссылка на рабочий документ соответствующего раздела учета | Комментарий | |||||
| В части действий руководства аудируемого лица: | ||||||||
| 1.1 | Нереальные сроки проведения аудита, устанавливаемые руководством аудируемого лица | |||||||
| 1.2 | Нежелание руководства аудируемого лица обмениваться информацией с третьими лицами, в том числе с представителями кредитных организаций или сотрудниками государственных органов власти | |||||||
| 1.3 | Попытки руководства аудируемого лица ограничить объем аудита | |||||||
| 1.4 | Выявление важной информации, которая до этого не раскрывалась руководством аудируемого лица | |||||||
| 1.5 | Противоречивые или неудовлетворительные доказательства, предоставленные руководством или сотрудниками аудируемого лица | |||||||
| 1.6 | Предоставление аудитору запрашиваемой информации с большим опозданием | |||||||
| 1.7 | Меньшее, чем ожидалось, количество получаемых подтверждений в ответ на разосланные запросы или выявление значительных расхождений в результате получения подтверждений | |||||||
| В части организации бухгалтерского учета: | ||||||||
| 2.1 | Записи на счетах бухгалтерского учета, которые трудно или невозможно подтвердить в ходе аудита | |||||||
| 2.2 | Тенденциозное применение учетных принципов | |||||||
| 2.3 | Бухгалтерская документация, оформленная необычным образом, например, наличие документов, исправленных или составленных вручную, при том что обычно они подготавливаются средствами вычислительной техники | |||||||
| 2.4 | В значительной мере не завершенные или неадекватные бухгалтерские записи | |||||||
| 2.5 | Хозяйственные операции, не подтвержденные документально надлежащим образом | |||||||
| 2.6 | Необычные по характеру, объему или сложности хозяйственные операции, особенно если они произошли ближе к концу отчетного года | |||||||
| 2.7 | Операции, которые не были отражены в учете надлежащим образом в результате общих или особых распоряжений руководства аудируемого лица | |||||||
| 2.8 | Значительные расхождения между данными аналитического и синтетического учета или между результатами пересчета (промера, взвешивания) объектов и данными учета, которые не были своевременно уточнены и исправлены | |||||||
| В части функционирования системы внутреннего контроля: | ||||||||
| 3.1 | Неадекватные средства контроля компьютерной обработки данных (например, большое число ошибок при обработке данных, задержки в обработке результатов и подготовке отчетов) | |||||||
| 3.2 | Существенные расхождения фактических данных с ожидаемыми (прогнозируемыми) значениями, раскрытыми в ходе выполнения аналитических процедур | |||||||
| 3.3 | Отсутствие выверки счетов бухгалтерского учета | |||||||
| 3.4 | Суммы дебиторской задолженности, которые не погашаются в течение длительного времени | |||||||
| Выводы | Да(+) / Нет(-) | |||||||
| Указывает ли полученная информация по перечисленным фактам или какая-либо другая информация на наличие факторов риска недобросовестных действий? | - | |||||||
| Действия аудитора в зависимости от полученных выводов: | Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестных действий | |||||||
| Наименование рабочего документа аудитора ООО«АУДИТ-СОФТ» | ||||||||
| ООО «АУДИТ-СОФТ» | клиент | |||||||
| структурное подразделение | - | |||||||
| период проверки | этап проверки | Начало проверки | ||||||
| Конец проверки | ||||||||
| Подготовил (а): | дата | |||||||
| Проверил (а): | дата | |||||||
| Недобросовестные действия | ||||||||
| Модификация аудиторских процедур при наличии рисков, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий | ||||||||
| № п/п | Описание процедуры | Отметка о выполнении (+) | Ссылка на рабочий документ | Комментарий | ||||
| Обратить дополнительное внимание при выборе характера и объема первичной документации, изучаемой в ходе проверки существенных хозяйственных операций | ||||||||
| Обратить дополнительное внимание на разъяснения и заявления руководства аудируемого лица относительно существенных аспектов | ||||||||
| Перераспределить обязанности среди членов аудиторской группы в соответствии с оценкой уровня риска аудиторского задания | ||||||||
| Более внимательно проанализировать принципы выбора и применения руководством аудируемого лица учетной политики, особенно в части признания доходов, оценки активов и капитализации затрат | ||||||||
| Модифицировать характер, временные рамки и объем процедур | ||||||||
| Провести дополнительные процедуры, относящиеся к конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе однотипных хозяйственных операций и предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, например: | ||||||||
| а) посетить производственные помещения аудируемого лица или провести процедуры проверки без предварительного предупреждения (например, провести инвентаризацию в производственных подразделениях, которые не были предупреждены о появлении аудитора, или провести внезапный пересчет наличных денег); | ||||||||
| б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации товарно-материальных запасов ближе к концу года; | ||||||||
| в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем году по сравнению с аудитом прежних лет | ||||||||
| г) провести детальную проверку исправительных или корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица на конец квартала и конец года, более детально исследовать те из них, которые кажутся необычными с точки зрения содержания или величины числовых показателей; | ||||||||
| д) в отношении крупных необычных хозяйственных операций, особенно появившихся к концу года, исследовать возможность участия в них аффилированных лиц, а также попытаться выявить источники финансовых ресурсов, обеспечивающих проведение указанных операций; | ||||||||
| е) осуществить особенно тщательно аналитические процедуры; | ||||||||
| ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в части риска возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, чтобы проверить их понимание такого риска, а также того, способны ли имеющиеся средства контроля снизить такой риск и в какой мере; | ||||||||
| з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или нескольких дочерних организаций аудируемого лица, рассмотреть возможность координации с ними работ по аудиту, необходимых для того, чтобы уделить достаточное внимание риску возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, возникающего в результате хозяйственной операции и деятельности таких организаций; | ||||||||
| и) в случае использования выводов эксперта, специализирующегося на определенной части финансовой (бухгалтерской) отчетности, по которой существует большая вероятность риска искажения в результате недобросовестных действий, аудитор должен провести дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным им фактам, чтобы установить объективность результатов, а также рассмотреть возможность привлечения другого независимого эксперта для формирования выводов в таких принципиальных областях; | ||||||||
| к) осуществить аудиторские процедуры для анализа отобранных начальных остатков по счетам бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того чтобы оценить, каким образом в предыдущие годы была получена информация, предполагающая применение оценочных значений и использование профессионального суждения бухгалтера; | ||||||||
| л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок взаиморасчетов с третьими лицами, подготовленных аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты; | ||||||||
| м) использовать специальные методы аудита, осуществляемые с помощью электронно-вычислительной техники, например, анализ проверяемых данных на предмет нахождения необычных значений в генеральной совокупности; | ||||||||
| н) проверить достоверность записей и операций, полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью электронно-вычислительной техники; | ||||||||
| о) провести поиск дополнительных аудиторских доказательств из внешних источников (вне местонахождения аудируемого лица). | ||||||||
| Принять меры по поиску искажений в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности | ||||||||
| Принять меры по поиску искажений, возникающих в результате присвоения активов | ||||||||
| № п/п | Результаты | Отметка (+) | Ссылка на документ | Комментарий | ||||
| Установлен факт существенных искажений, возникших в результате недобросовестных действий или ошибок | ||||||||
| Руководство аудируемого лица надлежащего уровня проинформировано об искажениях, возникших в результате недобросовестных действий или ошибок | ||||||||
| Представитель собственника аудируемого лица проинформирован об искажениях, возникших в результате недобросовестных действий или ошибок | ||||||||
| В случаях, предусмотренных законодательством РФ, уполномоченные органы государственной власти проинформированы об обнаруженных фактах недобросовестных действий и ошибках | ||||||||
| Аудиторкое заключение изменено в соответствии с ФПСАД №6 | ||||||||
| Тест «Соблюдение нормативных актов» | Тест «Соблюдение нормативных правовых актов по состоянию на «___»___________20__ г. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Проверяемая организация | |
| Период аудита | |
| Сроки проведения проверки | |
| Фамилия Имя Отчество исполнителя |
| Обстоятельства, которые могут указывать на несоблюдение Организацией нормативных правовых актов | ||||
| № п/п | Факторы | Ответ | Комментарии | |
| Да | Нет | |||
| Внеплановая проверка, проводимая уполномоченным органам государственной власти, наложение штрафов, иных санкций | ||||
| Оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнение, или выдача займов внешним консультантам, связанным сторонам их работникам или государственным служащим на льготных условиях | ||||
| Выплата вознаграждения посреднику, размер которого превышает обычную для данной Организации плату либо обычную для данного вида услуг в отрасли, в которой Организация ведет деятельность | ||||
| Закупка по ценам, значительно отличающимся от рыночных | ||||
| Сомнительные платежи наличными | ||||
| Сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в оффшорных зонах | ||||
| Платежи за товары или услуги, осуществляемые не в то государство, из которого поставлялись товары и услуги | ||||
| Платежи в иностранной валюте без надлежащего оформления документации | ||||
| Организация информационной системы, которая не обеспечивает адекватных документальных свидетельств для аудита | ||||
| Операции не разрешенные руководством Организации или не учитываемые надлежащим образом | ||||
| Негативная информация об Организации в средствах массовой информации | ||||
| Выводы: | ||||
| 1. | Получены достаточные аудиторские доказательства для удостоверения насколько Организация соблюдает требования нормативных актов РФ | Да | ||
| Не в полной мере | ||||
| Нет | ||||
| 2. | Установлено несоблюдение нормативных правовых актов РФ, что оказывает существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность и не было надлежащим образом отражено в ней | Да | ||
| Частично | ||||
| Нет | ||||
| Результаты обсуждения об имевших место или возможных случаях несоблюдения Организацией требований нормативных правовых актов | ||||
| 3.1 | с руководством Организации; | Да | ||
| Нет | ||||
| 3.2 | с представителями собственника Организации (если это уместно); | Да | ||
| Нет | ||||
| 3.3 | иными уполномоченными лицами Организации; | Да | ||
| Нет | ||||
| 4. | Проведено совещание с юристами Организации | Да | ||
| Нет | ||||
| Предлагается модифицировать аудиторское заключение, в том числе | Да | |||
| Нет | ||||
| 5.1 | отказ от выполнения аудиторского задания | Да | ||
| Нет | ||||
| 5.2 | отрицательное мнение | Да | ||
| Нет | ||||
| 5.3 | мнение с оговоркой | Да | ||
| Нет |
Дата _____________
| Специалист по контролю качества | |||
| подпись | ФИО |
| Руководитель департамента аудита | |||
| подпись | ФИО |
| Тест «Легализация» | Тест «Учет требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» по состоянию на «___»___________20__ г. |
| Проверяемая организация | |
| Период аудита | |
| Сроки проведения проверки | |
| Фамилия Имя Отчество исполнителя |
| № п/п | Факторы | Ответ | Комментарии | |
| Да | Нет | |||
| Организация выполняет требования, установленные Законом № 115-ФЗ | ||||
| Организация имеет Положение (иной документ) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 115-ФЗ | ||||
| Организация выполняет необходимые действия, предусмотренные Положением (иным документом) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 115-ФЗ (программы осуществления Правил) | ||||
| Руководитель Организации назначил специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил, и реализацию указанных программ, а также предпринимает иные внутренние организационные меры в указанных целях | ||||
| Указанные лица соответствуют требованиям к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления | ||||
| Руководитель Организации утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма | ||||
| Обучение указанных лиц проводится по определенным формам и в установленных случаях: | ||||
| Если выявлены факты несоблюдения Организацией Закона № 115-ФЗ, то: | ||||
| 8.1 | указанные факты документально аудитором оформлены | |||
| 8.2 | руководство Организации и представители ее собственника проинформированы о выявленных фактах (проведено совещание, направлено письмо и пр.) | |||
| 8.3 | при необходимости получена консультация у юристов (указать, каких именно) | |||
| 8.4 | проведено совещание с руководством Организации | |||
| 8.5 | принято решение о модификации аудиторского заключения | |||
| 8.5.1 | о выражении мнения с оговоркой | |||
| 8.5.2 | об отказе от выражения мнения | |||
| 8.5.3 | об отрицательном выражении мнения |
| Выводы: | Ответ | Комментарии |
| Получены достаточные аудиторские доказательства для удостоверения насколько Организация соблюдает требования Закона № 115-ФЗ | Да | |
| Не в полной мере | ||
| Нет | ||
| Факты несоблюдения требований Закона № 115-ФЗ оказывают существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации и не были надлежащим образом отражены в ней | Да | |
| Частично | ||
| Нет |
Дата _____________
| Специалист по контролю качества | |||
| подпись | ФИО |
| Руководитель департамента аудита | |||
| подпись | ФИО |
| Ведомость исправления замечаний предыдущего периода | Сводная ведомость исправления нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности, выявленных в предыдущий аудируемый период |
| Аудиторская группа: |
| Клиент: | период, в котором выявлены нарушения: |
| Уровень существенности: |
Таблица № 1 «Несущественные нарушения»
| № п/п | Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении | Сумма, тысяч рублей | Устранено / не устранено/ устранено частично | Причины не устранения нарушения |
| 1. | ||||
| 2. | ||||
| 3. | ||||
| 4. | ||||
| 5. | ||||
| 6. | ||||
| 7. | ||||
| 8. | ||||
| 9. | ||||
| ИТОГО: |
Таблица № 2 «Существенные нарушения»
| № п/п | Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении | Сумма, тысяч рублей | Устранено / не устранено/ устранено частично | Причины не устранения нарушения |
| 1. | ||||
| 2. | ||||
| 3. | ||||
| 4. | ||||
| 5. | ||||
| 6. | ||||
| 7. | ||||
| 8. | ||||
| ИТОГО: |
