Общества с Ограниченной Ответственностью 4 страница

ООО «АУДИТ-СОФТ»	клиент

структурное подразделение
период проверки		этап проверки		Начало проверки
Конец проверки
Подготовил (а):	дата
Проверил (а):	дата
«Выявление в ходе аудита фактов, указывающих на возможные недобросовестные действия или ошибки»
Примечание к заполнению таблицы:
Если в ходе аудита были выявлены указанные ниже факты, необходимо дать ссылку на рабочий документ соответствующего раздела учета (при аудите которого были обнаружены указанные факты) и/или дать комментарий
№ п/п	Факты, указывающие на возможные недостоверные действия или ошибки	Ссылка на рабочий документ соответствующего раздела учета	Комментарий
	В части действий руководства аудируемого лица:
1.1	Нереальные сроки проведения аудита, устанавливаемые руководством аудируемого лица
1.2	Нежелание руководства аудируемого лица обмениваться информацией с третьими лицами, в том числе с представителями кредитных организаций или сотрудниками государственных органов власти
1.3	Попытки руководства аудируемого лица ограничить объем аудита
1.4	Выявление важной информации, которая до этого не раскрывалась руководством аудируемого лица
1.5	Противоречивые или неудовлетворительные доказательства, предоставленные руководством или сотрудниками аудируемого лица
1.6	Предоставление аудитору запрашиваемой информации с большим опозданием
1.7	Меньшее, чем ожидалось, количество получаемых подтверждений в ответ на разосланные запросы или выявление значительных расхождений в результате получения подтверждений
	В части организации бухгалтерского учета:
2.1	Записи на счетах бухгалтерского учета, которые трудно или невозможно подтвердить в ходе аудита
2.2	Тенденциозное применение учетных принципов
2.3	Бухгалтерская документация, оформленная необычным образом, например, наличие документов, исправленных или составленных вручную, при том что обычно они подготавливаются средствами вычислительной техники
2.4	В значительной мере не завершенные или неадекватные бухгалтерские записи
2.5	Хозяйственные операции, не подтвержденные документально надлежащим образом
2.6	Необычные по характеру, объему или сложности хозяйственные операции, особенно если они произошли ближе к концу отчетного года
2.7	Операции, которые не были отражены в учете надлежащим образом в результате общих или особых распоряжений руководства аудируемого лица
2.8	Значительные расхождения между данными аналитического и синтетического учета или между результатами пересчета (промера, взвешивания) объектов и данными учета, которые не были своевременно уточнены и исправлены
	В части функционирования системы внутреннего контроля:
3.1	Неадекватные средства контроля компьютерной обработки данных (например, большое число ошибок при обработке данных, задержки в обработке результатов и подготовке отчетов)
3.2	Существенные расхождения фактических данных с ожидаемыми (прогнозируемыми) значениями, раскрытыми в ходе выполнения аналитических процедур
3.3	Отсутствие выверки счетов бухгалтерского учета
3.4	Суммы дебиторской задолженности, которые не погашаются в течение длительного времени

Выводы	Да(+) / Нет(-)
Указывает ли полученная информация по перечисленным фактам или какая-либо другая информация на наличие факторов риска недобросовестных действий?	-

Действия аудитора в зависимости от полученных выводов:	Ранее запланированные процедуры аудита достаточны для реагирования на факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестных действий

Наименование рабочего документа аудитора ООО«АУДИТ-СОФТ»
ООО «АУДИТ-СОФТ»	клиент

структурное подразделение	-
период проверки		этап проверки		Начало проверки
Конец проверки
Подготовил (а):	дата
Проверил (а):	дата
Недобросовестные действия
Модификация аудиторских процедур при наличии рисков, связанных с искажениями в результате недобросовестных действий
№ п/п	Описание процедуры	Отметка о выполнении (+)	Ссылка на рабочий документ	Комментарий
	Обратить дополнительное внимание при выборе характера и объема первичной документации, изучаемой в ходе проверки существенных хозяйственных операций
	Обратить дополнительное внимание на разъяснения и заявления руководства аудируемого лица относительно существенных аспектов
	Перераспределить обязанности среди членов аудиторской группы в соответствии с оценкой уровня риска аудиторского задания
	Более внимательно проанализировать принципы выбора и применения руководством аудируемого лица учетной политики, особенно в части признания доходов, оценки активов и капитализации затрат
	Модифицировать характер, временные рамки и объем процедур
	Провести дополнительные процедуры, относящиеся к конкретному остатку по счету бухгалтерского учета, группе однотипных хозяйственных операций и предпосылке подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, например:
	а) посетить производственные помещения аудируемого лица или провести процедуры проверки без предварительного предупреждения (например, провести инвентаризацию в производственных подразделениях, которые не были предупреждены о появлении аудитора, или провести внезапный пересчет наличных денег);
	б) обратиться с просьбой о проведении инвентаризации товарно-материальных запасов ближе к концу года;
	в) пересмотреть отдельные подходы к аудиту в текущем году по сравнению с аудитом прежних лет
	г) провести детальную проверку исправительных или корректирующих бухгалтерских записей аудируемого лица на конец квартала и конец года, более детально исследовать те из них, которые кажутся необычными с точки зрения содержания или величины числовых показателей;
	д) в отношении крупных необычных хозяйственных операций, особенно появившихся к концу года, исследовать возможность участия в них аффилированных лиц, а также попытаться выявить источники финансовых ресурсов, обеспечивающих проведение указанных операций;
	е) осуществить особенно тщательно аналитические процедуры;
	ж) провести беседу с сотрудниками, имеющими отношение к тем областям, которые вызывают обеспокоенность в части риска возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, чтобы проверить их понимание такого риска, а также того, способны ли имеющиеся средства контроля снизить такой риск и в какой мере;
	з) в случае если другие независимые аудиторы проверяют финансовую (бухгалтерскую) отчетность одной или нескольких дочерних организаций аудируемого лица, рассмотреть возможность координации с ними работ по аудиту, необходимых для того, чтобы уделить достаточное внимание риску возможного существенного искажения в результате недобросовестных действий, возникающего в результате хозяйственной операции и деятельности таких организаций;
	и) в случае использования выводов эксперта, специализирующегося на определенной части финансовой (бухгалтерской) отчетности, по которой существует большая вероятность риска искажения в результате недобросовестных действий, аудитор должен провести дополнительные процедуры, относящиеся ко всем или некоторым выводам эксперта, его методам и отмеченным им фактам, чтобы установить объективность результатов, а также рассмотреть возможность привлечения другого независимого эксперта для формирования выводов в таких принципиальных областях;
	к) осуществить аудиторские процедуры для анализа отобранных начальных остатков по счетам бухгалтерского учета, взятых из ранее проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности, для того чтобы оценить, каким образом в предыдущие годы была получена информация, предполагающая применение оценочных значений и использование профессионального суждения бухгалтера;
	л) провести аудиторские процедуры в отношении сверок взаиморасчетов с третьими лицами, подготовленных аудируемым лицом, в том числе на промежуточные даты;
	м) использовать специальные методы аудита, осуществляемые с помощью электронно-вычислительной техники, например, анализ проверяемых данных на предмет нахождения необычных значений в генеральной совокупности;
	н) проверить достоверность записей и операций, полученных при ведении бухгалтерского учета с помощью электронно-вычислительной техники;
	о) провести поиск дополнительных аудиторских доказательств из внешних источников (вне местонахождения аудируемого лица).
	Принять меры по поиску искажений в результате недобросовестного составления финансовой (бухгалтерской) отчетности
	Принять меры по поиску искажений, возникающих в результате присвоения активов

№ п/п	Результаты	Отметка (+)	Ссылка на документ	Комментарий
	Установлен факт существенных искажений, возникших в результате недобросовестных действий или ошибок
	Руководство аудируемого лица надлежащего уровня проинформировано об искажениях, возникших в результате недобросовестных действий или ошибок
	Представитель собственника аудируемого лица проинформирован об искажениях, возникших в результате недобросовестных действий или ошибок
	В случаях, предусмотренных законодательством РФ, уполномоченные органы государственной власти проинформированы об обнаруженных фактах недобросовестных действий и ошибках
	Аудиторкое заключение изменено в соответствии с ФПСАД №6

Тест «Соблюдение нормативных актов»

Тест «Соблюдение нормативных правовых актов по состоянию на «___»___________20__ г.

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя

	Обстоятельства, которые могут указывать на несоблюдение Организацией нормативных правовых актов
№ п/п	Факторы	Ответ	Комментарии
Да	Нет

	Внеплановая проверка, проводимая уполномоченным органам государственной власти, наложение штрафов, иных санкций
	Оплата услуг, характер которых не определен либо вызывает сомнение, или выдача займов внешним консультантам, связанным сторонам их работникам или государственным служащим на льготных условиях
	Выплата вознаграждения посреднику, размер которого превышает обычную для данной Организации плату либо обычную для данного вида услуг в отрасли, в которой Организация ведет деятельность
	Закупка по ценам, значительно отличающимся от рыночных
	Сомнительные платежи наличными
	Сомнительные операции с организациями, зарегистрированными в оффшорных зонах
	Платежи за товары или услуги, осуществляемые не в то государство, из которого поставлялись товары и услуги
	Платежи в иностранной валюте без надлежащего оформления документации
	Организация информационной системы, которая не обеспечивает адекватных документальных свидетельств для аудита
	Операции не разрешенные руководством Организации или не учитываемые надлежащим образом
	Негативная информация об Организации в средствах массовой информации
	Выводы:
1.	Получены достаточные аудиторские доказательства для удостоверения насколько Организация соблюдает требования нормативных актов РФ	Да
Не в полной мере
Нет
2.	Установлено несоблюдение нормативных правовых актов РФ, что оказывает существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность и не было надлежащим образом отражено в ней	Да
Частично
Нет
	Результаты обсуждения об имевших место или возможных случаях несоблюдения Организацией требований нормативных правовых актов
3.1	с руководством Организации;	Да
Нет
3.2	с представителями собственника Организации (если это уместно);	Да
Нет
3.3	иными уполномоченными лицами Организации;	Да
Нет
4.	Проведено совещание с юристами Организации	Да
Нет
	Предлагается модифицировать аудиторское заключение, в том числе	Да
Нет
5.1	отказ от выполнения аудиторского задания	Да
Нет
5.2	отрицательное мнение	Да
Нет
5.3	мнение с оговоркой	Да
Нет

Дата _____________

Специалист по контролю качества
	подпись		ФИО

Руководитель департамента аудита
	подпись		ФИО

Тест «Легализация»

Тест «Учет требований Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» по состоянию на «___»___________20__ г.

Проверяемая организация
Период аудита
Сроки проведения проверки
Фамилия Имя Отчество исполнителя

№ п/п	Факторы	Ответ	Комментарии
Да	Нет

	Организация выполняет требования, установленные Законом № 115-ФЗ
	Организация имеет Положение (иной документ) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 115-ФЗ
	Организация выполняет необходимые действия, предусмотренные Положением (иным документом) о процедурах внутреннего контроля согласно требованиям, установленным Законом № 115-ФЗ (программы осуществления Правил)
	Руководитель Организации назначил специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение указанных правил, и реализацию указанных программ, а также предпринимает иные внутренние организационные меры в указанных целях
	Указанные лица соответствуют требованиям к специальным должностным лицам, ответственным за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления
	Руководитель Организации утвердил перечень сотрудников, которые должны проходить обязательную подготовку и обучение в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
	Обучение указанных лиц проводится по определенным формам и в установленных случаях:
	Если выявлены факты несоблюдения Организацией Закона № 115-ФЗ, то:
8.1	указанные факты документально аудитором оформлены
8.2	руководство Организации и представители ее собственника проинформированы о выявленных фактах (проведено совещание, направлено письмо и пр.)
8.3	при необходимости получена консультация у юристов (указать, каких именно)
8.4	проведено совещание с руководством Организации
8.5	принято решение о модификации аудиторского заключения
8.5.1	о выражении мнения с оговоркой
8.5.2	об отказе от выражения мнения
8.5.3	об отрицательном выражении мнения

Выводы:	Ответ	Комментарии
Получены достаточные аудиторские доказательства для удостоверения насколько Организация соблюдает требования Закона № 115-ФЗ	Да
Не в полной мере
Нет

Факты несоблюдения требований Закона № 115-ФЗ оказывают существенное влияние на бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации и не были надлежащим образом отражены в ней	Да
Частично
Нет

Дата _____________

Специалист по контролю качества
	подпись		ФИО

Руководитель департамента аудита
	подпись		ФИО

Ведомость исправления замечаний предыдущего периода	Сводная ведомость исправления нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности, выявленных в предыдущий аудируемый период
Аудиторская группа:

Клиент:	период, в котором выявлены нарушения:
Уровень существенности:

Таблица № 1 «Несущественные нарушения»

№ п/п	Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении	Сумма, тысяч рублей	Устранено / не устранено/ устранено частично	Причины не устранения нарушения

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
	ИТОГО:

Таблица № 2 «Существенные нарушения»

№ п/п	Результаты аудиторской проверки, установленные неточности, искажения в бухгалтерском учете и налогообложении	Сумма, тысяч рублей	Устранено / не устранено/ устранено частично	Причины не устранения нарушения

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
	ИТОГО: