Распределение расходов обслуживающих производств и хозяйств

Для учета расходов обслуживающих производств и хозяйств предназначены счета:

n 290х010000 – «… Относящееся к ОПХ (по ст. 275.1 НК РФ)»,

n 290х020000 – «… Не относящееся к ОПХ (по ст. 275.1 НК РФ)».

На счетах 290х010000 отражаются затраты обслуживающих производств и хозяйств, к которым относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, одновременно оказывающих платные услуги как работникам Общества, так и сторонним лицам. При этом одновременно с платными услугами, работникам Общества могут быть оказаны услуги бесплатно. По таким объектам налоговая база по налогу на прибыль определяется обособленно.

На счетах 290х020000 отражаются затраты по объектам обслуживающих производств и хозяйств, не отвечающим критериям, изложенным в абзаце выше. Например, объекты, которые осуществляют реализацию услуг:

n только работникам платно (затраты в полном объеме списываются на счет 9004хх),

n только сторонним лицам платно (затраты в полном объеме списываются на счет 9004хх),

n только работникам бесплатно и платно (затраты распределяются между счетами 30хх, 31хх, 32хх и 9004хх),

n одновременно работникам бесплатно и сторонним лицам платно (затраты распределяются между счетами 30хх, 31хх, 32хх и 9004хх).

По таким объектам налоговая база определяется в общем порядке.

Расходы по обслуживающим производствам и хозяйствам в основном закрываются на соответствующие счета себестоимости услуг по неосновным видам деятельности (90.04.хх), за исключением случаев распределения на основные виды деятельности (счета 290х010000, 290х020000).

При распределении счетов 290х010000 и 290х020000 на счета основных видов деятельности, распределение производится с сохранением кода из справочника «Программа».

Затраты по обслуживающим производствам и хозяйствам, распределенные на основные виды деятельности отражаются на счетах 30хх, 31хх, 32хх. Базы распределения определяются МРФ самостоятельно.

Расходы, подлежащие включению в состав прочих расходов, относятся на счета 9120хх0000 «Прочие расходы» непосредственно по первичному документу.

На счет 9120230000 «Расходы по содержанию объектов, не приносящих доход» могут относиться:

· расходы на содержание не функционирующих объектов ОПХ (базы отдыха, детские лагеря, пр.).

· расходы на содержание баз отдыха, пансионатов, туристических баз и иных аналогичных учреждений отдыха, оказывающих только бесплатные услуги сторонним лицам и/или работникам Общества, производственная направленность которых не подтверждена.

Если для оснащения таких объектов приобретаются основные средства (например, транспорт), то амортизация по ним также начисляется на счет 9120230000.

На последнее число отчетного месяца счета обслуживающих производств 29хх могут иметь остаток в части незавершенного производства.

Затраты на содержание объектов с полной занятостью в основной деятельности необходимо относить на счет 3101000000 непосредственно по первичным документам. К таким объектам относятся:

n медпункты, здравпункты, оказывающие только бесплатное медицинское обслуживание работников Общества (см. раздел 2.3.5.5 настоящих Методических указаний);

n спортивные сооружения, залы, комнаты, использующиеся только для бесплатных занятий работников Общества (см. раздел 2.3.5.6 настоящих Методических указаний);

n базы отдыха, использующиеся только как учебные центры Общества (см. раздел 2.3.5.7 настоящих Методических указаний),

n иные аналогичные объекты.