Общие положения. Тема 6.2. Упрощенная система налогообложения

Тема 6.2. Упрощенная система налогообложения

Пример.

Налоговая ставка

Налоговая ставка – ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вме­ненного дохода. ЕН = ВД х 15%

Порядок и сроки уплаты единого налога.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщи­ками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельно­сти налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страхо­вых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринима­телями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщи­ками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового пе­риода.

Налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятель­ность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен единый налог на вмененный доход в сумме 6000 рублей и уплачены страховые взносы на обязательное пенси­онное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 3800 рублей, а также страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного единого налога лишь на 3000 рублей ((6000 руб. х 50%) < 4250 руб.), а общая сумма платежей за налоговый период составит 7250 рублей, в т.ч.:

- единый налог на вмененный доход – 3000 рублей;

- сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование – 4250 руб­лей.

Установление и введение в действие упрощенной системы налогообложения (УСН) осуще­ствляется в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринима­телями применяется наряду с общей системой налогообложения (общий режим налогообло­жения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогооб­ложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добро­вольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает за­мену уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются нало­гоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавлен­ную стоимость, подлежащую уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможен­ную территорию РФ.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодатель­ством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налого­обложения в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимате­лями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении дохо­дов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имуще­ство (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской дея­тельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физиче­ских лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на та­моженную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложе­ния, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соот­ветствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упро­щенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, преду­смотренных НК РФ.