double arrow

Порядок определения расходов

Порядок определения доходов

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

  1. доходы;
  2. доходы, уменьшенные на расходы.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект на­логообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

  1. доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имуществен­ных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;
  2. внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, пре­дусмотренные статьей 251 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные до­ходы на следующие расходы:

  1. расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3);
  2. расходы на приобретение нематериальных активов;
  3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в ли­зинг) имущество;
  5. материальные расходы;
  6. расходы на оплату труда;
  7. расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;
  8. суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (креди­тов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию ох­ранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
  11. суммы таможенных, платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную террито­рию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с та­моженным законодательством РФ;
  12. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за ис­пользование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных правительством РФ;
  13. расходы на командировки и т.д.

Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

  1. в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной сис­темы налогообложения, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
  2. в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на уп­рощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

а) в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение одного года применения упрощенной системы налогооб­ложения;

б) в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно – в течение первого года применения упрощенной системы нало­гообложения – 50% стоимости, второго года – 30% стоимости и третьего года – 20% стоимости;

в) в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными до­лями от стоимости основных средств.

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на уп­рощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента приобретения (в от­ношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: