Налоговые вычеты

Налоги

Вопрос № 2. Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Расходы бюджета субъекта Российской Федерации – это денежные средства, направляемые из бюджетного фонда на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Российской Федерации,

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на:

1) текущие расходы

2) капитальные расходы.

Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки местным бюджетам.

Капитальные расходы бюджетов – часть бюджетов, которая направляется на финансирование инвестиционной деятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов, капитальный ремонт основных фондов).

Как текущие, так и капитальные расходы определяются в бюджете органами власти субъектов Российской Федерации исходя из задач, стоящих перед ними.

Основная проблема региональных органов власти – обеспечить экономическое и социальное развитие подведомственных им территорий. На решение этой задачи нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований

Главное направление использования региональных финансов – финансирование социальной и производственной инфраструктуры.

В соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 86 БК РФ) исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов на:

· содержание органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Федерации;

· обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

· проведение выборов и референдумов субъектов Федерации;

· реализацию региональных целевых программ;

· формирование государственной собственности субъектов Федерации;

· осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;

· содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;

· обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;

· оказание финансовой помощи местным бюджетам;

· прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.

В расходной части бюджетов может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении бюджетов субъектов федерации на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восста­новительных работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в финансовом году.

Бюджет субъектов Российской Федерации обсуждается и утверждается представительным (законодательным) органом субъекта РФ в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов РФ получают право на использование бюджетных средств,

Контрольные вопросы

1. Из каких главных источников формируются доходы федерального бюджета Российской Федерации?

2. В чем состоит основная роль региональных и местных бюджетов?

3. Какие виды налогов формируют основную часть доходов бюджета субъекта Федерации?

4. Какие расходы финансируются исключительно из бюджета субъектов Российской Федерации?

5. Какие налоговые доходы формируют доходы местных бюджетов?

6. Можно ли предусмотреть в бюджетах субъектов Федерации создание резервных фондов органов исполнительной власти?

Принципы налогообложения:

•всеобщность и равенство налогообложения

•принцип неприменения дискриминационных мер в области налогообложения

•принцип экономической обоснованности налогов

•принцип обеспечения единого налогового пространства

•ясность и простота налогообложения

•законодательная определенность налогов и сборов

•приоритетность интересов налогоплательщиков

НК-закон прямого действия

Функции налогообложения:

•фискальная

•регулирующая

•социальная

•стимулирующая

Налог-обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж в пользу государства

Сбор-добровольный, возмездный платеж (гос-во предоставляет услуги)

Классификация налогов

1. Прямые налоги -налоги, которые уплачивает владелец дохода или имущества

НДФЛ
Налог на прибыль

ЕСХН

ЕНВД

НДПИ

Сборы за пользование объектами ж. мира, природными ресурсами

Водный налог

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

Налог на имущество организаций

Налог на имущество физ. Лиц

2. Косвенные налоги -уплачивает конечный потребитель продукции, является частью цены товара

НДС

Акцизы

3. Федеральные налоги -налоги, определяемые НК, взимаются на всей территории РФ

НДС
Акциз

НДФЛ

Налог на прибыль

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами …

Гос. Пошлина

4. Региональные налоги -налоги, которые определяются налоговым кодексом, но вводятся в действие на территории субъекта Федерации законом субъекта. ФЗ определена база и максимальные ставки

Налог на имущество организаций

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

5. Местные налоги -определяются налоговым кодексом, вводятся в действие на территории муниципального образования решением представительных органов власти местного самоуправления

Земельный налог

Налог на имущество физ. Лиц

Налоговая политика

Это комплекс мероприятий государства в области налогов в соответствии с нормами налогового права.

Задачи:

•обеспечить государство финансовыми ресурсами

•создать условия для регулирования экономики

•сгладить неравенство в уровне доходов населения

Налоговая стратегия – налоговое предвидение на перспективу с точки зрения влияния на экономические, международные, экологические позиции государства.

Налоговая тактика – совокупность практических действий, соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.

Налоговых механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов налогообложения

Элементы налоговой политики:

•планирование

•регулирование – способ достижения баланса интересов

•контроль – контроль за правильностью бух. Учета, начисление налогов, своевременности их уплаты

Основные цели налоговой политики:

•поддержка инновационной деятельности

•поддержка инвестиций в области здравоохранения и образования

Виды налоговой системы

• Шедулярная (от «шедула» - часть дохода) - в отношении каждой шедулы свои особенности налоговой системы

Китай, Казахстан

• Глобальная – налогоплательщики, относящиеся к одной категории платят одинаковые ставки

Россия, Западные страны.

Способы взимания налогов

Кадастровый – взимание налогов на основе кадастра (типовой перечень объектов). Кадастр может быть жилищным или земельным.

Декларационный - способ уплаты налогов после подачи декларации (т.е. после получения доходов_

Административный – взимания налогов до получения доходов. Работают налоговые агенты.

Элементы налоговой политики

1. Вид налога

2. Объект налогообложения (сделки по реализации Т.Р.У., имущество, доходы)

3. Налоговая база – стоимостное выражение объекта налогообложения, в качестве налоговой базы могут выступать и натуральные единицы

4. Ставки налога

• в твердых суммах за единицу налогообложения

•% ставки (адвалорные) (пропорциональные, регрессивные, прогрессивные)

5. Налоговый период – период времени, за который осуществляется полный расчет налога (1 мес, квартал, год)

6. Льготы по налогам

7. Сроки уплаты

8. Финансовые санкции

9. Налогоплательщики

Налоговые проверки

Виды:

1. Камеральные

2. Выездные

Цель – контроль за соблюдением налогоплательщиком, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах

Камеральная – проводится по месту нахождения налогового органа, на основе налоговой деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проводится уполномоченными должностными лицами налоговой организации в соответствии с их служебными обязанностями.

Выездная – проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя/ заместителя налогового органа.

Решение выносит налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физ. Лица.

Выездная налоговая проверка в отношении 1 налогоплательщика может проводиться по 1 или нескольким видам налогов.

Предмет – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Не > 2 выездных налоговых проверок на 1 налогоплательщика в течение 1 года

Не > 2х месяцев. Может быть продлена до 4-6 месяцев.

Налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств.

Срок исчисляется со дня вынесения решения о назначении налоговой проверки до составления справки о проведенной проверки.

При необходимости может проводится инвентаризация имущества, осмотр помещений.

В последний день составляется справка.

1 раз в 3 года – плановая.

НДС (глава 21 НК РФ)

НДС-косвенный, федеральнй налог, 100% уходит в федеральный бюджет.

Стоимость товара = перенесенная стоимость + добавленная стоимость

Перенесенная – стоимость, которая не была создана этим предприятием, стоимость товара создало другое предприятие (материалы, работы, услуги, которые выполняют сторонние организации)

Добавленная стоимость – зар. Плата, амортизация, местные налоги, прибыль.

Расчет НДС:

1. Метод начислений (по отгрузке) – важен факт свершения операции

2. Кассовый метод

Расчеты НДС ведутся по факту, то есть важен сам факт отгрузки.
Налогоплательщики – юридические лица и предприятия, не освобожденные от уплаты НДС.

Объект налогообложения:

•реализация продукции, работ, услуг

•реализация имущества

•отступное

•выполнение ремонтно-строительных работ для собственных нужд

•предоплата

Реализация имущества: НДС считается из выручки от реализации этого имущества, но не > чем остаточная стоимость этого имущества.

Отступное – передача своих активов или товара в погашение долга.

Ставки

18% - налогом облагается большинство товаров, работ, услуг

10% - льготная ставка, облагаются 3 категории товаров:
-продукты питания (кроме деликатесов)

-товары детского ассортимента

-школьно-письменные принадлежности

0% - товары, предназначенные для экспорта

Не облагается – в соответствии с законом некоторые категории налогоплательщиков освобождены

Предприниматели, имеющие выручку 2млн рублей в квартал могут написать просьбу освободить их от уплаты НДС.

Налоговый период – 1 год

Отчетные периоды – 3, 6, 9 месяцев

НДС начинается нарастающим итогом.

Сроки уплаты: НДС должен быть уплачен до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Льготы по НДС

Реализация следующих товаров:

Медицинские товары из спец. Перечня

Сбор крови

Мед услуги кроме косметологии, ветеринарии и санитарно-эпид.

Услуги по профилактике, лечению, диагностике

Услуги по уходу за больными

Детские кружки, секции

Продажа питания, производимые для столовых образовательных и медицинских учреждений

Сохранение архивов

Ритуальные услуги

Почтовые марки, лотерейные билеты

Услуги на РЦБ

Депозитарные услуги

Социальное обслуживание граждан

Работы по сохранению культурного наследия

Аккредитация операторов тех. Осмотра

Производство кинопродукции

Услуги в аэропортах

Изготовление лекарств, оптики

Лом и цветные металлы

Обслуживание морских судов

Реализация предметов религиозных нужд

Реализация предметов для инвалидов

Благотворительность

Билеты на спортивные мероприятия

Адвокатские услуги

Осуществление банками банковских операций (кроме инкассации)

Организация тотализаторов, лотерей

Услуги санитарно-курортных, оздоровительных организаций (дети, инвалиды)

Работы по тушению лесных пожаров

Реализация коммунальных услуг

Предоставление свободного эфирного времени во время выборов

Предприятия, созданные обществами инвалидов

АКЦИЗ (глава 22 НК РФ)

Косвенный, федеральный налог, идет и в федеральный и в региональный бюджет, в БК РФ оговорено распределение.

Налогоплательщики:

-организации

-ИП

-лица, перемещающие подакцизный товар через границу

Подакцизные товары:

•спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта конъячного

•спиртосодержащая продукции с долей этилового спирта более 9%

•алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, коньяк, вино) изделия и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта > 1.5%, иск. Виноматериалов

•пиво

•табачная продукция

•легковые автомобили

•мотоциклы

•автомобильный бензин

•дизельное топливо

•моторное масло

•прямогонный бензин

Не рассматриваются как подакцизные товары:

•лекарственные, лечебн-профилактические, диагностические средства

•препарат ветеринарного назначения, разлитые в емкости не более 100мл.

•парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, доля спирта до 80%

• парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, при наличии пулевелизатора

•подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей дохода

Объект налогообложения:

•реализация подакцизных товаров

•передача товара для собственных нужд

•продажа конфискованных товаров

•передача в счет доли в УК при выходе пайщика

•передача на переработку давальческого сырья

•ввоз на таможенную границу

•получение прямогонного бензина, если предприятие имеет право на переработку прямогонного бензина

Налоговая база

•объем реализованных, переданных подакцизных товаров

•стоимость реализованных подакцизных товаров без акциза и НДС

•стоимость переданных товаров исходя из средних цен реализации

Порядок отнесения ∑ акциза:

В цене продукции. Относится на расходы при определении налогооблагаемой прибыли. При безвозмездной передачи на расходы не относится.

Налоговые вычеты:

•при использовании для производства подакцизных товаров

•если товар возвращается или от него отказываются

•переработчиками прямогонного бензина

•по денатурированному спирту, если он используется для производства не спиртосодержащей продукции

Ставки акцизов

Утверждаются на 3 года, как правило, они повышаются

Акцизы в федеральный бюджет:

•акциз на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50%

•акциз на спирт этиловый из всех видов сырья (кроме пищевого) – 100%

•акциз на спиртосодержащую продукцию – 50%

•табачная продукция – 100%

•автомобили и мотоциклы – 100 %
•подакцизные товары, которые ввозятся в РФ – 100%

Акцизы в региональный бюджет:

•Акциз на спирт этиловый из пищевого сырья – 50%

•спиртосодержащая продукция – 50 %

• бензин, топливо, масла – 50%

•алкогольная продукция – 100 %

•пиво – 100%

НДФЛ (глава 23 НК РФ)

Федеральный, прямой налог, 100% остаются в региональном бюджете. Часть закрепляется за муниципальным образованием, часть идет в областной бюджет.

Налогоплательщики:

•ф.л. (работники по найму и предприниматели), которые не работают на специальных налоговых режимах

•налоговые нерезиденты – иностранцы, которые получают доход здесь в течение 183 дней за последние 12 месяцев.

Объект налогообложения:

1. Доходы.

От источников в РФ и за границей для ф.л., являющихся резидентами.

Виды доходов:

-дивиденды и %

-страховые выплаты

-доходы от использования авторских прав

-доходы, полученные от сдачи в аренду / продажи имущества

-доходы от реализации недвижимого имущества

-доходы от акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в УК организации

-заработная плата

2. Натуральные выплаты

3. Материальная выгода

-выгода полученная налогоплательщиком при получении займа на предприятии по ставке <, чем 2/3 ставки ЦБ. Материальная выгода – экономия по выплате % за кредит

- при получении страховых выплат в ∑ = разнице между получаемой страховкой и внесенной суммой с учетом % по ставке ЦБ.

- материальная выгода, связанная с размещением средств в коммерческом банке

- при покупке работником на своем предприятии товаров по ценам ниже рыночных

- при оплате отдельному работнику съема/ найма квартиры, предоставлением других услуг за счет предприятия

4. Выплата материальной помощи (до 4000 рублей в год не облагается).

5. Подарки к юбилею (до 4000 рублей в год не облагается)

6. Выигрыши в лотерею

-рекламная лотерея (от налогов освобождается 4000 руб. от стоимости приза. Остальная сумма считается по ставке 35%)

-стимулирующая лотерея (13% налога платит сам победитель, 4000 не декларируется)

Налоговая база – стоимость объекта налогообложения.

Налоговый вычет – сумма дохода, которая освобождается от налогообложения.