Налоги и налоговая система: структура, функции. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера

Налог – обязательный платёж, взимаемый органами исп. власти с физ. и юр. лиц.

Совок-ть взимаемых в гос-ве налогов, методов их образования и изъятия, а также органов, осуществ. и контролирующих изъятие налогов наз-ся налоговой системой (НС).

В рос. НС выделяют 3 уровня: фед., рег., местн.

Принципы, кот. должна отвечать НС, сформулированы А. Смитом. Они включают принципы нейтральности, справедливости, простоты расчёта.

Нейтральность НС закл-ся в обеспечении равных налоговых стандартов для равных налогоплательщиков. Широкая дифференциация налогов и разнообразие налоговых льгот нарушают этот принцип.

Принцип справедливости обеспечивает возм-ть равноценного изъятия налогов у разных категорий юр. и физ. лиц, т.е. имеющего для них одинаковую значимость. Сбор налогов не должен ущемлять интересов каждого налогоплательщика и должен обеспечивать БС достаточными ср-вами.

Принцип простоты предполагает использование таких методов и инструментов налогообложения, кот. будут понятны как налогосборщикам, так и налогоплательщикам.

Налоги выполняют 3 важнейшие f:

1)Фискальная (формирование гос. ресурсов для финансирования соотв. расходов). Она иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.

t – средний уровень налоговых ставок в %

Y – среднегодовой показатель гос. доходов

При 0 и 100 % налоговых ставках гос-во лишится доходов в госбюджет. Снижение налоговых ставок с t_b до t_a в долгосрочной перспективе увеличит доходы гос-ва с Y_b до Y_a. Т.о., существует оптимальный уровень налоговых ставок, при кот. доход гос-ва = max.

2)Соц. – поддержание соц. равновесия путём изменения соотношения м/ доходами отдельных соц. групп с целью сглаживания неравенства.

3)Регулирующая – гос. регулирование структуры эк-ки, цен, капиталовложений, внешнеэк. связей и т.д.

2 основные концепции налогообложения:

1)Связана с принципом выгоды от получения благ. Люди должны облагаться налогами пропорционально той выгоде, кот. они могут ожидать от деят-ти гос-ва. Здесь часто невозможно определить, кто в большей степени пользуется общественными благами.

2)Основана на концепции платёжеспособности, согласно кот. тяжесть налогов должна быть поставлена в зависимость от дохода и уровня благосостояния. Здесь возникает вопрос о справедливости перекладывания тяжести налогов на имущих людей.

Основные виды налогов в условиях современного рынка.

Классификация налогов:

1) В соотв. с бюджетным устройством:фед.,регион.,местн.

2)По методу взимания налогов:

Прямые (непоср. отчисления от доходов юр. и физ. лиц).

Косвенные (налоги на потребление, взимаемые в виде надбавки к цене товара)

Акцизы – налоги на потребление товаров массового спроса.

Фискальные монополии – налоги на потребление товаров, пр-во и сбыт кот. монополизировало гос-во.

Таможенные пошлины – налоги на потребление товаров, провозимых через границу.

3)По способу установления налоговых ставок:

Прогрессивные – налоги, ср. налоговая ставка кот. растёт по мере роста доходов.

Регрессивные – налоги, ср. налоговая ставка кот. падает по мере роста дохода.