В.: Понятие и классификация доходов организации. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции

В.: Понятие и классификация расходов организации. Затраты предприятия на производство продукции.

 

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия несут различные (неоднородные) по-своему экономическому содержанию и назначению затраты.

       По экономическому содержанию все денежные затраты можно разделить на три самостоятельные группы:

1. расходы, связанные с извлечением прибыли:

- расходы на производство и реализацию;

- затраты капитального характера - на приобретение, строительство ОС и НА;

- затраты на осуществление фин/вложений, инвестиции в формировании запасов предприятия.

1. расходы несвязанные с извлечением прибыли:

- на благотворительные цели;

-  социально культурные цели и т.д.

1. принудительные расходы:

- налоги;

- отчисления;

- штрафные санкции

- и другие обязательные платежи.

Основным нормативным документом, регламентирующим понятие, виды и порядок признания расходов организации является стандарт ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствие с которым расходами организации признаются уменьшение экономической выгоды в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации (за исключением уменьшение вкладов, по решению собственника организации).

В зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации при осуществлении стоимостного учета затрат на производство, все расходы делятся на:

-  Расходы по ОВД – это расходы:

Ö расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг;

Ö возмещение стоимости ОС (амортизация);

Ö и др.

- Прочие расходы, которые делятся на расходы, связанные:

1. с предоставлением во временное пользование за плату в пользование активов организации;

2. с продажей и иным выбытием ОС и прочих активов организации; 

3. оплата услуг кредитных организаций;

4. штрафы;

5.  пени;

6.  неустойки за нарушение условий договоров;

7.  убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

8. списанная в убыток дебиторская задолженность;

9.  отрицательные курсовые разницы;

10. суммы уценки активов;

11. расходы на благотворительные и гуманитарные цели;

12. от стихийных бедствий, техногенных катастроф техногенных катастроф, национализации имущества;

13. и др.;

       Затраты предприятия на производство продукции.

Процесс производства занимает центральное место в деятельности предприятий и представляет собой совокупность технологического и операционного, связан с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы предприятия подразделяются на:

¯ производственные затраты.

Это затраты непосредственно связанные с выполнением технологических операций. Это материальные затраты: заработная плата рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, расходы на управление производством.

¯ управленческие и коммерческие расходы.

Это общие административно – управленческие затраты предприятия и расходы на продажу.

¯ непроизводительные расходы.

Это потери от брака, простоев, хищения и порчи ценностей.

При определении себестоимости произведенной продукции, а также при анализе затрат на производство, затраты могут классифицироваться по различным признакам.

По экономическому содержанию, как в бухгалтерском так и в налоговом учете, все затраты предприятия при калькулировании  себестоимости делятся на   элементы затрат, которые показывают на что и какие именно ресурсы израсходованы на производство продукции:

1. мат/затраты;

2. амортизация;

3. расходы на оплату труда;

4. ЕСН;

5. прочие.

Элемент затрат представляет собой первичный, экономически однородный вид затрат на производство, не разлагаемый на какие либо составные слагаемые и используемый для обобщения и планирования.

По количеству включенных в калькуляционную статью элементов затрат, для более полного раскрытия информации о произведенных расходах, группируют по статьям как:

- одноэлементные – однородные по экономическому составу:

1. з/плата;

2. материалы;

3. и так далее.

-  Комплексные – т.е. объединены несколько элементов затрат:

1. расходы на содержание и ремонт оборудования;

2. расходы на подготовку и освоение производства;

3. общепроизводственные расходы;

4. общехозяйственные расходы;

5. и так далее.

При этом состав расходов зависит от ОВД и специфики производства.

Учет затрат, как в бухгалтерском так и в налоговом учете, по способу включения в себестоимость подразделяют на:

1. прямые – непосредственно связанные с производством данного вида продукции, товаров, работ, услуг;

2. косвенные – являющиеся общими при производстве нескольких видов продукции и, в основном, связанные с обслуживанием производства и управленческие расходы.

По технико–экономическому назначению в бух/учете на:

1. основные – технологические - напрямую связанные с выпуском готовой продукции, работ и услуг;

2. накладные – расходы по обслуживанию производства, напрямую не связанные с производством, и подразделяемые в зависимости от места возникновения на:

Ö общепроизводственные;

Ö общехозяйственные.

По степени зависимости от объема выпуска продукции на:

1. переменные – расходы, непосредственно связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг и изменяемые в связи с увеличением или снижением объема производства;

2. постоянные – не связанные напрямую с изменением объема производства (управленческие и расходы обслуживающих производств).

  По отношению к календарным периодам на:

1. текущие – затраты текущего периода, включаемые в себестоимость того периода, к которому относятся, независимо от времени фактической оплаты и непосредственно связанные с производственным процессом (ОП и ОХ) и постоянно производимые в течении одного месяца;

2. единовременные - затраты, которые в силу тех или иных причин не могут быть отнесены на расходы текущего периода, например расходы на подготовку и освоение новых видов продукции (расходы будущих периодов).

 

 

В.: Понятие и классификация доходов организации. Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.

Понятие доходов организации их классификация и порядок признание регламентированы стандартом ПБУ 9/99 «Доходы организации». В соответствии с этим документом доходом организации признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящих к увеличению капитала этой организации (за исключения вкладов участников).

Доходы, в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности организации делятся на:

1. доходы от обычных видов деятельности – это доходы, связанные с ОВД, т.е. выручка от реализации:

- готовой продукции, товаров (работ, услуг);

- товаров;

- арендная плата;

-  и другие поступления.

2. прочие доходы:

:

Ö поступления от сдачи имущества в аренду;

Ö  поступления связанные с участием в уставном капитале других организаций;

Ö  доход по ценным бумагам;

Ö  доход от продажи и иного выбытия основных средств и других активов;

Ö  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, в том числе по банковским счетам.

Ö штрафы;

Ö пени, полученные неустойки за нарушение договорных обязательств;

Ö  безвозмездно полученное имущество;

Ö  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Ö  суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, положительные курсовые разницы и прочие.

Ö  страховые возмещения;

Ö  суммы материальных ценностей, оприходованные в результате разборки уничтоженного, пострадавшего имущества в следствии чрезвычайных обстоятельств.

Порядок формирования и использования доходов от реализации продукции.

В процессе производства продукции создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции. Результатом реализации продукции является получение выручки от реализации. Момент реализации продукции подтверждается правом перехода права собственности от одних владельцев к другим в соответствии с условиями заключенных договоров купли – продажи, мены цессии - это договор по уступки права требования или без них на прочих условиях, закрепленных учетной политикой организации в соответствии с действующим законодательством.

 В налоговом учете в соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежном и натуральном выражении, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Доходы, учитываемые при определении прибыли, подразделяются на две группы в соответствии со статьей 248 НК РФ:

   доходы от реализации (ст. 249 НК РФ):

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

- выручка от реализации имущественных прав

   внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), не указанные в статье 249 НК РФ, например:

-   в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а так же по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

-  в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

-  от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК РФ; 

- и другие.

 

Признание доходов в виде выручки от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные как в денежной так и в натуральной формах. Это зависит от метода признания доходов по методу начисления или «по отгрузке» ( ст. 271 НК РФ), т.е. доход признается в том отчетном периоде, в котором независимо от фактического поступления денежных средств, произошла передача права собственности на реализованные готовую продукцию, товары, работы, услуги;

При этом необходимо помнить, что

Величину выручки от реализации по методу начисления в финансовых расчетах можно определить по формуле: ВР=ТП+О₁+О₂. где

ВР – выручка от реализации,

ТП – товарная продукция в плановом периоде в ценах реализации,

О₁ – изменение остатков готовой продукции в ценах реализации планируемого периода, по сравнению с началом в ценах реализации.

О₂ – изменение остатков товаров отгруженных, но не оплаченных покупателем на конец периода по сравнению с началом в ценах реализации если в бухгалтерском учете на предприятии ведется счет 45 «Товар отгруженный».

Предприятие, занимающиеся экспортом продукции, выручку получают в иностранной валюте, и она зачисляется банком на транзитный валютный счет, откуда может производится продажа части валютной выручки и ее зачисление на текущий валютный счет. Выручка от реализации продукции может поступать на предприятие как в виде безналичных поступлений на счета в банке, так и наличными в кассу в пределах 60 000 рублей по одному договору (сделке).

Выручка от реализации продукции рассчитывается исходя из объема реализации и действующих цен без НДС, акцизов, экспортных тарифов и т.д. Рассчитанная таким образом выручка распределяется на две части:

1.  1-я часть идет на покрытие затрат предприятия на производство и реализацию готовой продукции, товаров (работ, услуг);

2. 2-я часть на формирование прибыли от реализации продукции, которая после уплаты из нее налога на прибыль, остается в распоряжении предприятия (чистая прибыль)и распределяется в соответствии с Уставом предприятия и решением собрания учредителей.