2018-02-20
415
Общее правило отражения в учете %- соблюдение пр-па начисления, в соответствии с которым доходы должны быть в БУ и фин отчетности в том отчет пер-де, к кот. они относятся независимо от факт. времени их поступления.
% Дхклассиф-ся по степени вер-сти их получения:0-50% низкая,50-70% банк самост-но уст-т низкая или высокая, 70-100% высокая
Счета для отражения %по кредитам клиентов:
2х7х - по учначисл %, 2х9х -просроч%, 80хх -% Дх, 99872 - начисл %, 99875 -просроч%
1)степень вер-стиполуч высокая
Дхпризн-ся на баланс счетах независ от факта их получ
-Начисление Д 2х7х К 80хх
-Уплата% 1)% не начислялись Д сч по УДС К 80хх 2)Уплата начисл % Д сч по УДС К 2х7х
2)степень вер-сти низкая
Дх учит на внебал сч-х и не влияют на баланс банка до момента уплаты %
-Начисление П99872
-Уплата% 1)Не начислялись Д сч по УДС К80хх 2)Уплата начисл ДХ Дсч по УДС К 80хх Р 99872
В теч срока польз кр-м вер-стьполучДх может изменяться: при изм-нии вер-сти с низкой на высокую- списыв с внебаланса и отраж-ся на балансе; при изм-нии с высок на низкую-остается на тех же баланс счетах.
Особ-сти отражения % в ин вал:
Начисление: Д 2Х7Х К 6901 – в валюте,Д 6911 К 80ХХ – в рублэкв-те, по официальному курсу.
Уплата процентов:
Начисленных %: Д счет кредитополучателя К 2Х7Х – сумма в валюте.
Неначисл %: Д сч по УДС К 6901-валюта Д6911 К80хх- бел рубли.
На внебалансе – в ин валюте.
Учет операций по формированию специального резерва по активам
Отражение в бух.учете операций по списанию безнадежной задолженности за счет специального резерва по активам
Бух.учет поступления денежных средств по погашению списанной безнадежной задолженности
Классификация ценных бумаг
ЦБ- документы, удостоверяющие выраженные в них имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги относительно эмитента.
Основными видами ценных бумаг, с которыми коммерческие банки могут проводить операции являются:
1. Акции могут быть простыми и привилегированными. Их различают права получения доходов и участия в голосовании.
2. Облигации различаются по методу обеспечения (закладные и без заклада) и по условиям выпуска, обращения, погашения и выплаты дохода.
3. Векселя подразделяются на коммерческие (в основе лежит конкретная товарная сделка) и финансовые (имеют денежный характер и служат для привлечения на краткосрочной основе временно свободных денежных средств инвесторов). Комм. векселя могут быть простыми и переводными.Фин. векселя бывают казначейские и банковские.Комм. банки осуществляют операции со всеми видами векселей, а эмитировать могут только финансовые.
4. Банк. сертификаты – это письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств вкладчика. Существуют депозитные и сберегательные сертификаты. Их различия заключаются в возможности приобретения юр.и и физ.лицами и условиями оплаты, обращения и погашения.
5. Чек – денежный документ, определенной законом формы, содержащий распоряжение (приказ) владельца счета в банке о выплате владельцу чека указанной в нем суммы денег. Существуют различные виды чеков: на предъявителя, именные, дорожные, ордерные (по ним предусмотрена передача другому лицу с помощью индоссамента).
Ценные бумаги можно классифицировать по различным признакам.
Различают ценные бумаги:
основные (акции, облигации) и производные (опционы, фьючерсы, ордера, варранты);
фондовые (акции, облигации) и комм-ие (комм. векселя, банк. сертификаты, чеки).
В зависимости от того, какие отношения возникают между инвестором и эмитентом выделяют:
- Долговые (облигации, векселя, банк. сертификаты несут отношения займа.
- Долевые (акции - порождают отношения собственности).
В зависимости от эмитенто в различают:
- государственные ценные бумаги (эмитенты – центральные правительства, органы власти на местах, учреждения и организации, пользующиеся государственной поддержкой);
- частные (корпоративные ) ценные бумаги – акции, облигации и другие ценные бумаги, выпущенные предприятиями и организациями любой формы собственности.
По срочности выделяют ценные бумаги:
- краткосрочные (до 1 года);
- среднесрочные (от 1 до 5 лет);
- долгосрочные (более 5 лет);
- бессрочные (не имеющие срока погашения).
В зависимости от фиксации собственника ценные бумаги могут быть:
- на предъявителя;
- именные.
В зависимости от формы выпуска ценные бумаги могу быть:
- в виде отпечатанных на бумаге бланков;
- в виде записей на счетах (с выдачей единого сертификата, подтверждающего собственность инвестора на ценные бумаги, существующие в форме записи на его лицевых счетах).
Учет операций по размещению (продаже) и погашению собственных ценных бумаг с процентным доходом
Размещение (продажа) первым владельцам ценных бумаг с процентным доходом:
1. на цену размещения (продажи) первым владельцам:
Д-т - счет плательщикаК-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;
2. на разницу между ценой размещения (продажи) и номинальной стоимостью:
Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банкомК-т 497Х - начисленные %е расходы;
Расход 9984Х либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет)Расход 99847
За период нахождения ценных бумаг в обращении более одного дня по ценным бумагам с процентным доходом начисляются проценты.
Начисление процентных расходов осуществляются с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца, при погашении (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Периодичность начисления процентных расходов по выпущенным долговым обязательствам определяется в локальном нормативном правовом акте банка.
Начисление процентных расходов по ценным бумагам с процентным доходом осуществляется с учетом сумм, отраженных на балансовом счете 497X.
Начисление процентных расходов по ценным бумагам с процентным доходом:
Д-т 908Х К-т 497Х
Операции банков по погашению собственных ценных бумаг с %ым доходом:
1. на номинальную стоимость: Д-т 49ХХ К-т 1811, 3811
2. на сумму %х расходов, начисленных за период обращения: Д-т 497Х К-т 1811, 3811
3. на цену погашения: Д-т 1811, 3811 К-т - счет получателя средств;
Учет операций по размещению (продаже) и погашению собственных ценных бумаг с дисконтным доходом
