Учет операций по выкупу до срока погашения и последующей продаже собственных ценных бумаг с процентным доходом

Операции банков по выкупу до срока погашения собственных ценных бумаг с процентным доходом (за исключением депозитных и сберегательных сертификатов): 1. на номинальную стоимость: Д-т 4910, 4940, 4960 К-т 1811, 3811

2. на сумму процентных расходов, начисленных за период обращения:

Д-т 4971, 4974, 4976 К-т 1811, 3811

3. на цену выкупа до срока погашения:

Д-т 1811, 3811 К-т - счет получателя средств;

4. на разницу между ценой выкупа до срока погашения и ном. стоимостью с начисленными %ми расходами:Д-т 1811, 3811 К-т 8231 либо Д-т 9231 К-т 1811, 3811

Операции банков по выкупу до срока погашения депозитных и сберегательных сертификатов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму вклада (депозита): Д-т 4920, 4930 К-т 1811, 3811

2. на сумму %х расходов, причитающихся к выплате: Д-т 4972, 4973 К-т 1811, 3811

3. на сумму вклада (депозита) и процентов, причитающихся к выплате:

Д-т 1811, 3811 К-т - счет получателя средств;

4. на разницу между суммой процентных расходов, причитающихся к выплате, и суммой процентных расходов, начисленных за период обращения:Д-т 4972, 4973 К-т 8099

Учет операций по выкупу до срока погашения и последующей продаже собственных ценных бумаг с дисконтным доходом

Учет ценных бумаг при приобретении

Методы учета ценных бумаг, находящихся в собственности

Учет ценных бумаг при выбытии (погашении)

Учет сделок РЕПО у продавца

Операции РЕПО - сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующего выкупа (для продавца) и обязательством последующей их продажи (для покупателя) по цене, установленной договором.

В банке-продавце ценные бумаги продолжают учитываться на счетах 4-го класса, с ежемесячным начислением дохода по ним, однако списываются с внебалансового счета 997 «Портфель ценных бумаг»; в банке-покупателе ценные бумаги на счетах 4-го класса не учитываются. Сделка сопровождается движением денежных средств, которые учитываются у одной стороны сделки – как привлеченные ресурсы на счетах 1-го или 3-го класса, у другой стороны – как размещенные ресурсы на счетах 1-го или 2-го класса. У банков-участников сделки РЕПО возникают требования (обязательства), которые отражаются на внебалансовыхсчетах: в банке-продавце сумма обязательств по выкупу ценных бумаг отражается на счете 99514 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по операциям РЕПО», в банке-покупателе сумма требований по выкупу ценных бумаг отражается на счете 99557 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение по операциям РЕПО». В-четвертых, разница между стоимостями первой и второй части сделки РЕПО относится банком-покупателем и банком-продавцом на соответствующие счета доходов или расходов при завершении сделки РЕПО.

В банке - первоначальном продавце ценных бумаг получение денежных средств от продажи ценных бумаг по сделке РЕПО отражается в учете проводкой:

Дебет 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Кредит счета по учету денежных средств по сделке РЕПО (например, 1744 «Средства, полученные от банков-резидентов по операциям РЕПО»).

Прекращение права собственности на проданные ценные бумаги отражается проводкой:

Расход 997 «Портфель ценных бумаг»

Возникшее обязательство по выкупу ценных бумаг по сделке РЕПО приходуется на внебалансовый счет 99514 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по операциям РЕПО» (в сумме обязательства).

При завершении сделки РЕПО в банках составляются обратные проводки.

Банки отражают финансовый результат как разницу между стоимостями первой и второй части сделки РЕПО: положительную – на счетах доходов 8007, 8014, 80Х5, отрицательную – на счетах расходов 9003, 9017, 90Х9.

Учет сделок РЕПО у покупателя

Операции РЕПО - сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующего выкупа (для продавца) и обязательством последующей их продажи (для покупателя) по цене, установленной договором.

В банке-продавце ценные бумаги продолжают учитываться на счетах 4-го класса, с ежемесячным начислением дохода по ним, однако списываются с внебалансового счета 997 «Портфель ценных бумаг»; в банке-покупателе ценные бумаги на счетах 4-го класса не учитываются. Сделка сопровождается движением денежных средств, которые учитываются у одной стороны сделки – как привлеченные ресурсы на счетах 1-го или 3-го класса, у другой стороны – как размещенные ресурсы на счетах 1-го или 2-го класса. У банков-участников сделки РЕПО возникают требования (обязательства), которые отражаются на внебалансовыхсчетах: в банке-продавце сумма обязательств по выкупу ценных бумаг отражается на счете 99514 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по операциям РЕПО», в банке-покупателе сумма требований по выкупу ценных бумаг отражается на счете 99557 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение по операциям РЕПО». В-четвертых, разница между стоимостями первой и второй части сделки РЕПО относится банком-покупателем и банком-продавцом на соответствующие счета доходов или расходов при завершении сделки РЕПО.

В банке - первоначальном покупателе ценных бумаг размещение денежных средств по сделке РЕПО отражается в учете проводкой:

Д-т - счета по учету средств, предоставленных по сделке РЕПО (например, 1544)

К-т - счета по учету денежных средств;

Возникшее требование по выкупу ценных бумаг по сделке РЕПО приходуется на внебалансовый счет 99557 «Ценные бумаги, полученные в обеспечение по операциям РЕПО».

При завершении сделки РЕПО в банках составляются обратные проводки.

Банки отражают финансовый результат как разницу между стоимостями первой и второй части сделки РЕПО: положительную – на счетах доходов 8007, 8014, 80Х5, отрицательную – на счетах расходов 9003, 9017, 90Х9.