Учет и оформление документарных операций в форме аккредитива

Аккредитив-обяз-во в силу кот б-эмитент действующ по поруч клиента об откраккред-ва и в соответствии с указ-ем:должен произвести платежи бенеф или дать полномоч др. банку произвести платежи бенеф-ру. 1)Открытие аккр-ва2)Уведомление об откр акрр-ва3)отгружтов плат-ку 4)товарн иди др док на основан кот будут сделаны выплаты по акрр-ву 5)выплаты по аккр-ву 6)деньги зачислбенеф.

БУ акрре-ва в б-эмитенте

1.Откр аккросущ на основан заявл на акрред. Т.к. банприним на себя обяз-во по исполнаккред-ва то они отраж на внебалсч 99012. П99012. Приказодатель обязан предост банку ден. ср-ванеобход для исполнаккред. Д-т тек сч приказодателя К-т 316Х. В некот случаях приказодат. Не предостден ср-ва, а оплата будосущ за сч кредита, предостотсрочки,засч ср-в банка-эмитента. Б-эмитент в ряде случаев может предостисполняющ банку валютнпокрытие: Д-т 1515, 1516 К-т коррсч.

2.При получ док, получен для платежа по акрред суммы док отраж на внебалсч П99816 «док по акрред». Док спис в расход при их передаче приказодателю, либо снятии с контроля в ин.случ. 

3.Перечисление ден ср-в на сч по учету аккред в случ, когда банк предоставл кредит или отсрочку платежа отраж след образ: а)кредит Д-т 2ХХХ К-т 316Х; б) предост отсрочки Д-т 2Х59 К-т 316Х; в) за счет ср-в б-эмитента Д-т 2Х50 К-т 316Х.

4.Исполнение аккред-ва. а) при оплате со сч 316Х за счет любых рес-сов Д-т 316Х К-т счбенеф. б) за счет валютн покрытия Д-т 315Х К-т 1515,1516 и Р99012(о обоих случаях.)

Исполняющий банк- банк наделен. Полномоч принять проверить и отпр в б-эмитент док, а также провести платежи по аккред в соотв. С услов.

Учет и оформление документарных операций в форме инкассо

Оформление и учет операций по вкладам (депозитам)

Для учета вкладов (депозитов) клиентов используются счета группы 34. Все счета данной группы являются пассивными. По кредиту счетов отражается внесение (пополнение) суммы депозита, по дебету – возврат средств вкладчику. Следует отметить, что при отражении в учете депозитных операций банк может использовать счет 3819.

Внесение ден. средств на депозит и его пополнение отражаются проводкой:

Дебет счета по учету ден. средств Кредит счет группы 34

Возврат ден. средств с депозитного счета (в срок, установленный договором), а также досрочное изъятие полной или частичной суммы вклада отражается:

Дебет счет группы 34 Кредит счета по учету денежных средств

При отражении в учете процентов по вкладам (депозитам) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в БУ и отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от факт. времени их оплаты. При этом под отчетным периодом понимают месяц.

Периодичность начисления процентов по депозитам (ежедневно, ежемесячно или в другие сроки) должна быть установлена учетной политикой банка. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления проценты должны начисляться не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца).

Начисление процентов по депозитам:

Дебет счета группы 90 Кредит счета по учету начисленных расходов группы 347.

При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки:

- на сумму процентов, начисленных ранее:

Дебет счета по учету нач-ых расходов группы 347 Кредит счета по учету ден. средств;

- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Дебет счета группы 90 Кредит счета по учету денежных средств.

 

Особенности отражения вкладов (депозитов) клиентов в иностранной валюте.

1. Операции с вкладами (депозитами) не влияют на валютную позицию, т.к. совершаются в одной валюте. Их учет производится в двойной оценке: иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях, рассчитанному по официальному курсу.

2. При признании в учете процентов в иностранной валюте необходимо применять метод применения счетов валютной позиции:

Дебет 90ХХ Кредит 6911 – в белорусских рублях по офиц курсу,

Дебет 6901 К-т счета группы 347 или К-т счета по учету ден. средств – в двойной оценке.

Оформление и учет операций, связанных с выдачей и погашением кредитов клиентам

Предоставление кредитов может производится единовременно, ежедневно, периодически и в др. сроки, установленные кр. договором.

Новые кредиты учит-ся по их основной сумме по кред. договору на сч. групп 20-26.

На каждый кр. договор откр-ся отдельный лицевой счет. (ИСКЛ: кредиты ФЛ, к-ыем.б. отражены посредством применения сборного лиц. счета).

Выдача кредита:Д 20-26 (А) К сч по УДС (т/расч счет, корр/сч, ДС в кассе и др.)

Если кредит предоставлен посредтвом кредитной линии или дата за пол-екр. договора не совпадает с датой факт. предост-я кредита, то в день заключения договора, сумма разреш, но не выданного кредита приходуется на внеб. сч 99112 «Обяз-ва перед клиентами по пред-ю ДС».

П 99112 – на сумму разр, но не выданного кредита

По мере факт.исп-я клиентом кред. линии (испол-я кред. договора), часть кредита переносится на соотв. бал. счета гр. 20-26 и одновременно списывается со сч. 99112Д 20-26 К сч по УДС Р 99112

Особенности:1)Есликред. договор по долг. кредитам хранится в кладовой банка, то бланк кред. договора будет оприходован на внеб. счет 99839 в условной оценке 1 рубль.2)Отражение в учете овердрафтного кредитования

Перенос дебетового сальдо (овердрафт) по корр/счету или тек/расч счету отраж-ся в БУ по эк. сущности операции, к-ая по сути явл. кредитованием.Д 20-26 К карт/счет (тек/сч)  (3114)

3) предоставление кредитов в валюте

- если выдача кредита осущ-ся в валюте, совпадающей с валютой кред. договора, то операция кредитования не затрагивает ВП банка, а отр-ся общими бух. проводками.

- если кредит предоставлен в валюте с одновременной конверсией в др валюту, то эта операция затрагивает ВП.

Д 20-26 К сч по УДС  $ (без конв.)

Д 20-26                (с конв.)К 6901 $

Д 6911 К сч по УДС BLR (по согл. курсу)

Погашение кредита

Может осущ-ся в зависимости от условий кред. договора единовременно или частями, путем:

1)Погашение кредитополучателем задолженности самостоятельно 2)Выставлением банком ПТ Д сч по УДС К 20-26

При погашении валютного кредита соверш-ся проводки, обратные проводкам по выдаче кредита.

Особенности: - погашение кредитов, выданных ФЛ и % по ним может осущ-ся с исп-ем счета 3819 «Расчеты по прочим операциям».