Учет операций с нематериальными активами (НА) банка

Приобретение НА, в том числе по лицензионным или авторским договорам, предусматривающим получение имущественных прав:

- поступление НА: Дебет 5403 Кредит 6540 (6640)

- пол-ние услуг сторонних орг-ий, связанных с приоб-ем НА: Д 5403 К 6540 (6640)

- оприходование НА: Дебет 5400 Кредит 5403

Создание объектов нематериальных активов самим банком:

- на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Дебет 5403 Кредит 5600, 660X, 6610,  6620, 6630, 6670

- оприходование нематериальных активов: Дебет 5400 Кредит 5403

Оприходование безвозмездно полученных НА: Дебет 5400 Кредит 8399

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости: Дебет 5400 Кредит 8399

Начисление амортизации. По НА, находящимся на балансе банка, ежемесячно начисляется амортизация:Дебет 9340 Кредит 5490. Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:Приход 99883

Выбытие и перемещение НА.

Продажа НА в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму начисленной амортизации:Дебет 5490 Кредит 5400

- на сумму остаточной стоимости:Дебет 9352 Кредит 5400

- одновременно на сумму доходов от продажи:Дебет 6531 (6631) Кредит 8352

Списание с баланса НА по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования: Дебет 5490Кредит 5400

Выбытие нематериальных активов в случае их безвозмездной передачи:

на сумму начисленной амортизации: Дебет 5490 Кредит 5400

на сумму остаточной стоимости: Дебет 9352 Кредит 5400

Учет операций по приобретению и использованию материалов

Учет материалов ведется на активном балансовом счете 5600 «Запасы». Для аналитического учета открываются лицевые счета «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту запасов.

По лицевому счету «На складе» учет ведется в количественном и суммарном выражении.

По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие, находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета «В эксплуатации» в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Получение запасов за плату отражается проводками:

На условиях предоплаты:

- оплата стоимости приобретаемых товаров поставщикам: Д 6530 К счет поставщика;

- получение запасов: Дебет 5600, лицевой счет «На складе» Кредит 6530

На условиях последующей оплаты:

- получение запасов: Дебет 5600, лицевой счет «На складе» Кредит 6630

- оплата полученных запасов: Дебет 6630 Кредит счет поставщика.

Выдача запасов под отчет (в эксплуатацию):

Дебет 5600, лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» Кредит 5600, лицевой счет «На складе».

Перенос стоимости запасов на затраты банка:

Дебет счета группы 93 Кредит 5600, лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».

Классификация доходов и расходов банка

Выделяют следующие виды доходов и расходов:

1. Процентные доходы (расходы) - доходы (расходы) по активным и пассивным операциям, связанным с размещением (привлечением) денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

2. Комиссионные доходы (расходы) - доходы (расходы) по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: доходы (расходы) по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы (расходы) по прочим операциямю

3. Операционные доходы (расходы) - доходы (расходы), связанные с обеспечением хозяйственной деятельности Национального банка и банков. К ним относятся: доходы (расходы) от выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов, долгосрочных финансовых вложений, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные  фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойка (штрафы, пени) и иные операционные доходы (расходы).