2018-02-20
6962Тема 2. Бухгалтерский баланс
План изучения темы:
1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.
2. Виды бухгалтерских балансов.
3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Вопрос 1. Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.
Для того чтобы принимать управленческие решения, руководство должно иметь обобщенные данные о своем имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.
Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis – два и lans – чаши, т.е. баланс в экономическом смысле означает двухчашечные весы. Альберто Чичирелли указывал, что слово «баланс» впервые применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427 г.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации и источников его образования в денежном выражении на определенную дату.
По форме бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу:
|
|
|
левая сторона – актив – группировка имущества по составу и размещению;(отражает имущество организаций)
правая сторона - пассив - группировка имущества по источникам образования имущества. (показывает источники образования этого имущества по их составу)
Схема бухгалтерского баланса
| Актив | Сумма тыс.руб. | Пассив | Сумма тыс.руб. |
| Баланс | Баланс |
Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве является статьей баланса.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов: I – «Внеоборотные активы» и II – «Оборотные активы»; III – «Капитал и резервы», IV – «Долгосрочные обязательства», V – «Краткосрочные обязательства».
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности. Так, например, разделы в активе расположены в зависимости от их ликвидности, т.е. возможности их превращения в денежные средства для оплаты обязательств организации. Разделы в пассиве баланса расположены в зависимости от времени оплаты обязательств организацией.
Значение баланса:
1.источник информации для широкого круга пользователей;
2.данные используются для оперативного финансового планирования и осуществления контроля за движением денежных потоков, капитала и финансового состояния организации, т.е. используется для управленческих нужд организации.
Вопрос 2. Виды бухгалтерских балансов.
Существуют различные виды балансов, их классификация приведена в таблице 1
|
|
|
Таблица 1.
Классификация бухгалтерских балансов
| Признак группировки | Виды балансов | Характеристика балансов |
| По времени составления | 1. Периодический | Составляется за отчетный период (месяц, квартал) |
| 2. Годовой | Составляется за год | |
| 3. Вступительный | Составляется при создании нового или преобразовании ранее действовавшего предприятия | |
| 4. Ликвидационный | Составляется при ликвидации предприятия | |
| 5. Разделительный | Составляется при разделении предприятия на несколько самостоятельных организаций | |
| 6. Санируемый | Составляется при приближении организации к банкротству | |
| 7. Объединительный | Формируется при объединении нескольких организаций в одну | |
| По объему информации | 1. Единичный | Отражают деятельность только одной организации |
| 2. Сводный | Составляется путем объединения отдельных заключительных балансов; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны | |
| 3.Сводно-консолидируемый | Составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании, головные предприятия со своими дочерними и зависимыми обществами | |
| По способу очистки | 1. Баланс – брутто | Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов») |
| 2. Баланс – нетто | Бухгалтерский баланс без регулирующих статей | |
| По содержанию | 1. Сальдовый баланс | Характеризует имущество и источники его образования по состоянию на определенную дату в денежной оценке |
| 2. Оборотный баланс | Содержит данные о движении имущества и источников за отчетный период и их остатки на начало и конец периода | |
| 3.Заключительный баланс | Отчетный документ о деятельности организации за определенный период времени | |
| По характеру деятельности | 1. По основной деятельности | Т.е. уставной деятельности организаций |
| 2. По не основной деятельности | По всем прочим видам деятельности |
Пример №1.
Задание: составить баланс-нетто кондитерской фабрики за 1 полугодие 2011 года.
Условие. Данные об имуществе и источниках образования кондитерской фабрики.
| №п/п | Наименование показателей | Сумма, (руб.) |
| 1 | Мука пшеничная | 90000 |
| 2 | Задолженность сахарному заводу | 30000 |
| 3 | Задолженность универсама «Центр» | 20000 |
| 4 | Мёд натуральный | 5000 |
| 5 | Тестомесильная установка | 15000 |
| 6 | Конвейерная линия по производству шоколадной плитки | 80000 |
| 7 | Прибыль | 50000 |
| 8 | Задолженность рабочим и служащим по заработной плате | 25000 |
| 9 | Карамель «Пчелиный улей» | 10000 |
| 10 | Задолженность ЛВЗ | 10000 |
| 11 | Орех грецкий | 2000 |
| 12 | Задолженность мелькомбинату | 20000 |
| 13 | Задолженность ресторана «Радуга» | 4000 |
| 14 | Печь электрическая | 25000 |
| 15 | Здание цеха | 195000 |
| 16 | Калькуляторы | 1100 |
| 17 | Задолженность банку по ссуде | 25000 |
| 18 | Денежные средства на расчетном счете | 55000 |
| 19 | Резервный капитал | 60000 |
| 20 | Средства целевого финансирования | 40000 |
| 21 | Зефир в шоколаде | 24000 |
| 22 | Кондитерские добавки | 8000 |
| 23 | Уставный капитал | 397100 |
| 24 | Амортизация основных средств | 67000 |
| 25 | Долгосрочные финансовые вложения | 50000 |
| 26 | Здание поликлиники | 140000 |
Решение.
| Актив | Сумма руб. | Пассив | Сумма руб. |
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 388000 | - Уставный капитал | 397100 |
| Долгосрочные вложения | 50000 | - Резервный капитал | 60000 |
| Итого | 438000 | - Целевое финансирование | 40000 |
| II. Оборотные активы | - Прибыль | 50000 | |
| Запасы, в т.ч. | Итого | 547100 | |
| - Сырье и материалы | 106100 | IV. Долгосрочные обязательства | |
| - Готовая продукция | 34000 | - Банку по ссуде | 25000 |
| Дебиторская задолженность | 24000 | Итого | 25000 |
| Денежные средства, в т.ч. | V. Краткосрочные обязательства | ||
| - Расчетный счет | 55000 | 1. Краткосрочная задолженность | |
| Итого | 219100 | - Поставщикам и подрядчикам | 60000 |
| - По оплате труда | 25000 | ||
| Итого | 85000 | ||
| Баланс | 657100 | Баланс | 657100 |
|
|
|
15000+80000+25000+195000+ 140000-67000 =388000
90000+5000+2000+8000+7100=106100
10000+24000=34000
20000+4000=24000
397100+60000+40000+50000=547100
Целевое финансирование отражается в 5 разделе баланса (на практике)
30000+10000+20000=60000
Вопрос 3. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.
Любая хозяйственная операция влияет на валюту баланса. Одни операции приводят к перегруппировке показателей в активе или пассиве баланса, другие – к увеличению или уменьшению валюты баланса.
Все изменения в балансе можно свести к четырем типам.
Операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив при неизменной валюте баланса (плюс актив минус актив на одинаковую сумму).
Например, для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили денежные средства в сумме 10000 рублей. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса – «расчетный счет» и «Касса». По статье «Касса» сумма увеличивается на 10000 рублей, а по статье «Расчетный счет» - уменьшается на 10000 рублей, т.е. на равную величину.
Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Например, организация получила в банке кредит сроком на один месяц в сумме 3000 рублей для погашения задолженности поставщикам. Согласно этой операции, затрагивается две статьи пассива баланса – «Краткосрочные кредиты банка» и «Кредиторская задолженность поставщикам». По статье «Краткосрочные кредиты банка» сумма увеличивается на 3000 рублей, а по статье «Расчеты с поставщиками» - уменьшается на эту же сумму.
Третий тип вызывает изменения и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
|
|
|
Например, от поставщиков получены материалы на сумму 12000 рублей. Согласно этой операции, статья актива баланса «Материалы» и статья пассива баланса «Расчеты с поставщиками» увеличивается на одинаковую сумму.
Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива баланса в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив).
Например, из кассы выдана заработная плата персоналу организации в сумме 10000 рублей. В результате этой операции статья актива «Касса» и статья пассива «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшились на одинаковую сумму.
