Анализ налоговой отчетности АО «Аванкор»

АО «Аванкор» является плательщиком налога на прибыль организаций.

Следовательно, АО «Аванкор» предоставляет декларацию в налоговый орган.

Действующая декларация по налогу на прибыль состоит из:

-титульного листа (лист 01);

-подраздела 1.1 Раздела 1;

-листа 02;

-приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

-подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;

-приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;

-листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;

- приложения N 1 и N 2 к декларации.

-транспортный налог;

-страховые взносы;

-налог на добавленную стоимость;

-налог на имущество организаций.

Декларация по транспортному налогу подается в инспекцию по истечении налогового периода (календарного года). Срок сдачи — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Декларация включает в себя:

Титульный лист.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет».

Раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству».

Титульный лист заполняется в обычном для всех деклараций порядке, поэтому рассматривать его мы не будем. А вот про правила заполнения разделов декларации вкратце расскажем.

Раздел 1 декларации по транспортному налогу

В нем отражаются:

В строке 010 — КБК (для транспортного налога в 2018–2019 годах — 182 1 06 04011 02 1000 110).

Строке 020 — код ОКТМО (его присваивает статистика).

Строке 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (сумма значений по коду строки 300 всех представленных страниц раздела 2 декларации с соответствующим ОКТМО).

Строках 023–027 — суммы авансов, исчисленных по итогам отчетных периодов.

Строке 030 — налог к уплате в бюджет.

Строке 040 — налог уменьшению.

При наличии у организации нескольких транспортных средств, зарегистрированных на территории разных муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, нужно заполнить столько блоков строк 020–040, сколько имеется таких объектов.

Раздел 2 декларации по транспортному налогу

Теперь рассмотрим раздел 2, в котором, собственно, и рассчитывается налог. Данный раздел заполняется по каждому зарегистрированному ТС. Он содержит следующие показатели:

Строка 020 — код ОКТМО.

Строка 030 — код вида ТС (его берут из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации).

Строка 040 — идентификационный номер ТС (для наземных ТС это VIN).

Строка 050 — марка ТС (берется из документа о его государственной регистрации).

Строка 060 — регистрационный знак ТС.

Строка 070 — дата регистрации ТС (по документу о госрегистрации ТС).

Строка 080 — дата прекращения регистрации ТС.

Строка 090 — налоговая база (для автомобилей это мощность двигателя в лошадиных силах).

Строка 100 — код единицы измерения налоговой базы (из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации).

Строка 110 — экологический класс ТС. Указывается, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса (данные можно взять из ПТС). Если ставка от экологического класса не зависит, в строке 110 ставится прочерк (письмо ФНС России от 20.07.2012 № БС-4-11/12083).

Строка 120 — срок использования ТС. Он определяется в календарных годах считая от года выпуска и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования (см. «Как считать возраст дорогого авто для применения повышающего коэффициента по транспортному налогу»).

Строка 130 — год выпуска (при наличии) ТС.

Строка 140 — количество полных месяцев владения ТС в отчетном году (см. «Размер транспортного налога зависит от срока «зарегистрированного» владения ТС»).

Строка 150 — доля налогоплательщика в праве на ТС.

Строка 160 — коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, указанных по строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).

Строка 170 — ставка налога.

Строка 180 — повышающий коэффициент (Кп), установленный п. 2 ст. 362 НК РФ.

Строка 190 — сумма исчисленного налога.

Строки 200–270 — налоговые льготы.

Строка 280 — код налогового вычета на ТС, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре.

Строка 290 — сумма налогового вычета в рублях в отношении каждого ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре.

Строка 300 — сумма налога к уплате в бюджет.

Расчет по страховым взносам за IV квартал 2018 года сдаётся по форме, утвержденной Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

У каждой декларации по налогам и отчетам по взносам есть свой код - КНД. Форма РСВ по КНД — 1151111.

Форма расчета состоит из 24 листов. Она включает титульный лист, три раздела и приложения к ним. Всем страхователям обязательно заполнить:

-Титульный лист.

-Первый раздел со сводными данными по взносам.

-Приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2 с расчетом сумм всех взносов.

-Приложение 2 к разделу 1 с расчетом взносов на травматизм.

-Третий раздел с указанием индивидуальных сведений.

Декларация по НДС — стандартная отчетная форма, которую заполняют плательщики НДС.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

На титульном листе отображается

-Код периода – 21;

-Сведения о декларанте (ИНН, КПП, полное наименование, ОКВЭД и т.д.);

-Код ИФНС;

-№ корректировки (первичный – «0--», далее по порядку «1--», «2--» и т.д.

В первом разделе отражается

-Код ОКТМО;

-КБК – 182 1 03 01000 01 1000 110;

-Сумма НДС к уплате (стр. 040) или к возмещению из бюджета (стр.050)

В разделе №2

НДС по данным налогового агента в разрезе каждого налогоплательщика.

В стр. 060 - НДС к уплате. Вычет по освоенным авансам (стр.100) уменьшает окончательный НДС

В разделе № 3

НДС по применяемым ставкам и суммы вычетов. В строках указывают:

010-060 размер облагаемой выручки по видам дохода и НДС по соответствующей ставке;

070 – НДС с авансов в счет предстоящих поставок и сумма полученных предоплат;

080 – 100 – НДС к восстановлению;

105-109 – данные о корректировках НДС (п. 6 ст. 105 НК РФ);

118 - общая сумма начисленного НДС (сумма строк 010-080 и 105-115);

120 – налог к вычету с приобретенных товаров (работ, услуг);

130 - НДС с уплаченных авансов;

140-185 – суммы вычетов по различным операциям;

190 – сумма вычетов (строки 120 – 185);

200 – НДС к уплате, если результат вычитания между строками 118 и 190 положительная величина;

210 – НДС к возмещению, если разность сумм в стр. 118 и 190 – отрицательное значение.

Показатели строк 200 или 210 учитывают при определении суммы налога в стр. 040 или 050 1-го раздела.

В приложениях к разделу 3 расшифровывается сумма налога к восстановлению (приложение 1), к уплате иностранной компанией (приложение 2).

В разделах № 4-6

Предназначаются для «экспортного» НДС:

№ 4 - заполняется, если применение ставки 0% документально подтверждено;

№ 5 – оформляют плательщики, имеющие право на применение льготы;

№ 6 – оформляется, если на момент сдачи отчета компания не оформила документы на льготу. В дальнейшем (при наличии документации) суммы могут быть возмещены и перенесены в 4-й раздел

№ 7 - Заполняют, если совершались освобожденные от налогообложения операции. Важно правильно проставить код необлагаемых операций (приложение № 1 к Порядку заполнения)

№ 8-9

Данные книг продаж/ покупок

№ 10-11

Сведения из журнала принятых и выставленных счетов-фактур

№ 12

Предназначается для включения в декларацию сведений налогоплательщиками, освобожденными от НДС (не являющимися плательщиками НДС), или по операциям, не облагаемым налогом.

Декларация по налогу на имущество оформляется налогоплательщиками по форме, утвержденной ФНС.

Титульный лист

Какие данные надо отразить на титульной странице:

- номер корректировки (если отчет первичный, то ставится «0»);

- кодовое обозначение налогового периода (34 – годовой интервал, 50 – отчетный период реорганизованной структуры);

- отчетный год;

- код подразделения ФНС, в которое подается документ;

- код по месту учета (213 – крупнейшие налогоплательщики, шифр 215 используют правопреемники со статусом крупнейшего налогоплательщика, 216 – правопреемники из числа крупнейших налогоплательщиков, 214 – обычные юрлица и т.д.);

- наименование компании;

- по реорганизованным компаниям указывается форма реорганизации и регистрационные коды компании;

- контактные данные, количество листов в отчете и приложениях;

- кто подает отчет – налогоплательщик (руководитель) или его представитель (в этом случае надо вписать и реквизиты доверенности).

Раздел 1

Завершающий этап – заполнение раздела 1. В нем указываются коды ОКТМО и КБК, по которым осуществляется уплата налога.

В строке 030 фиксируется рассчитанный размер налоговых обязательств за год за минусом авансовых платежей. В нашем примере налог к уплате - 9812 руб. (43199 – 33387).

В строке 040 отображается сумма, уменьшающая налоговые обязательства, если в результате расчета налога к уплате получен отрицательный результат. Такие показатели должны быть обозначены в разделе 1 суммированно по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Раздел 2

На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения (п. 5.2 Порядка заполнения).

В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.

Расчеты начинаются со строки 150 – в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества (сумма показателей строк 020-140 делится на 13). Если у предприятия имеются льготы по налогу на имущество, они обозначаются кодами в строке 160 (коды в Приложении № 6 к Порядку заполнения).

В поле 170 выделяется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества. Строку 180 заполняют не все налогоплательщики, а только те, у кого в строке 001 был указан код типа имущества 02.

В строке 190 фиксируется расчетная налоговая база. Она выводится по схеме:

- определяется разница между среднегодовой стоимостью активов, подлежащей налогообложению и освобожденной от взимания налога (значение строки 150 – показатель строки 170);

- итог предыдущих расчетов перемножается со значением графы 180 (если она заполнена, если же в ней стоит прочерк, за основу берется разница стоимостей из предыдущего шага).

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает величину налоговой ставки, действующей в регионе для соответствующего вида имущества. Если у предприятия по отношению к рассматриваемому активу имеются льготы, выраженные в снижении размера ставки, в строку 210 вносится пониженное значение, по которому должны производиться вычисления. Строка 215 заполняется только в отношении железнодорожных путей (коэффициент Кжд). Правила определения Кжд зафиксированы в п. 2 ст. 385 НК РФ.

В строке 220 выводится размер налогового обязательства за год:

- перемножается налоговая база (графа 190) с налоговой ставкой (стр. 210 декларации по налогу на имущество) и коэффициентом Кжд (если он указан в графе 215);

- полученный результат делится на 100.

Например, если в графе 190 указана сумма 1 963 577 руб., а в строке 210 указана ставка, равная 2,2%, то сумма налога в строке 220 составит 43 199 руб. (1963577 х 2,2 / 100).

Строка 230 декларации по налогу на имущество отражает сумму начисленных авансовых платежей.

Значения, отраженные в графах 240-260 направлены на корректировку налогового обязательства в сторону уменьшения за счет льгот и платежей по налогу, совершенных за пределами РФ.

Строка 270 декларации по налогу на имущество предназначена для фиксации уровня остаточной стоимости налогооблагаемых основных средств по состоянию на конец отчетного года.

Раздел 2.1

В разделе 2.1 указываются данные всех объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости (именно по ним формируется сумма налога в разделе 2):

-в стр. 010, 020 - кадастровый или условный номер объекта по ЕГРН (при их наличии);

-инвентарный номер объекта в стр. 030 (его отражение необходимо в единственном случае – если у актива нет ни кадастрового, ни условного номера);

-код по ОКОФ в стр. 040 (указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором основных фондов»);

- размер  стоимости активов на 31 декабря отчетного года (стр. 050).

Раздел 3

В разделе 3 фиксируются данные по объектам, с которых взимается налог по кадастровой стоимости.

Приводятся кадастровые номера имущества (отдельные коды для зданий и помещений), размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы (строки 014-050). На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту.

В графе 080 указывается налоговая ставка в процентах. Дальше в строку 100 вводится рассчитанная сумма налога, а в графу 110 – начисленные в течение года авансовые платежи.